Marketplace’y a VAT w 2026 roku — odpowiedzialność platform, raportowanie danych i sprzedaż transgraniczna w Austrii i Niemczech

Odpowiedzialność marketplace’ów za VAT: od Niemiec i Austrii do całej UE

Niemcy były pierwszym krajem w UE, który uregulował odpowiedzialność platform za niezapłacony VAT sprzedawców. Przepisy obowiązują od 2019 roku i nakładają na operatorów marketplace’ów obowiązek weryfikacji danych podatkowych sprzedawców oraz — w razie potrzeby — blokowania kont tych, którzy nie wywiązują się z obowiązków VAT. Austria wprowadziła analogiczne regulacje od 1 stycznia 2021 roku.

Oba systemy krajowe zostały jednak przesłonięte przez unijną reformę e-commerce, która weszła w życie 1 lipca 2021 roku i do dziś stanowi fundament opodatkowania sprzedaży przez marketplace’y w całej Unii Europejskiej.

Mechanizm deemed supplier — kiedy to platforma rozlicza VAT

Kluczowym elementem unijnych przepisów jest tzw. reguła deemed supplier (dostawcy zastępczego). Marketplace’y są objęte obowiązkami VAT nie tylko wtedy, gdy same są stronami transakcji sprzedaży, ale również gdy towary i usługi sprzedawane na ich platformach wchodzą w zakres przepisów o dostawcy zastępczym.

W praktyce mechanizm deemed supplier oznacza, że platforma — a nie sprzedawca — staje się podatnikiem VAT wobec konsumenta i odpowiada za naliczenie, pobranie i odprowadzenie podatku. Dotyczy to przede wszystkim dwóch sytuacji:

• sprzedaży towarów o wartości do 150 EUR importowanych spoza UE do konsumentów unijnych (rozliczana przez IOSS lub przez marketplace jako deemed supplier)
• sprzedaży B2C realizowanej przez sprzedawców spoza UE za pośrednictwem unijnych magazynów lub przez platformy ułatwiające taką sprzedaż

Choć platforma ponosi odpowiedzialność za rozliczenie VAT od sprzedaży do konsumenta, wiele informacji potrzebnych do prawidłowego opodatkowania transakcji pochodzi od sprzedawcy — dotyczą one przede wszystkim charakterystyki produktu, miejsca wysyłki towaru i statusu podatkowego sprzedawcy.

Ważne zastrzeżenie: mechanizm deemed supplier nie obejmuje wszystkich modeli sprzedaży i nie działa automatycznie przy każdej transakcji realizowanej przez platformę. Znaczenie ma m.in. wartość przesyłki, miejsce wysyłki towaru, status sprzedawcy oraz rodzaj konkretnej transakcji. Wielu sprzedawców błędnie zakłada, że skoro sprzedają przez marketplace, cała odpowiedzialność VAT leży po stronie platformy — tymczasem część sprzedaży może pozostawać po stronie samego sprzedawcy. Amavat

Obowiązki sprzedawców wobec platform — dane podatkowe i numer VAT

Niezależnie od tego, czy platforma działa jako deemed supplier czy tylko pośrednik, sprzedawcy internetowi mają własne obowiązki wobec marketplace’ów:

• Przekazanie danych podatkowych — w tym numeru VAT, kraju rejestracji, tożsamości sprzedawcy i danych rozliczeniowych
• Podanie numeru VAT — jeśli sprzedawca jest zarejestrowany do VAT w danym kraju (np. w Austrii lub Niemczech), musi umieścić ten numer w profilu sprzedawcy na platformie
• Aktualizacja danych — wszelkie zmiany w statusie VAT muszą być niezwłocznie odzwierciedlone w koncie na marketplace

Platformy coraz częściej proszą o dane podatkowe, weryfikację tożsamości, numery VAT, dane bankowe i dokumenty rejestracyjne. Ignorowanie tych żądań może skutkować natychmiastowymi problemami operacyjnymi — opóźnieniami wypłat, ograniczeniem konta lub jego dezaktywacją.

Jeśli sprzedawca nie przekaże wymaganych danych lub informacje okażą się niespójne, marketplace może tymczasowo ograniczyć konto lub zawiesić sprzedaż. W Niemczech i Austrii obowiązują ponadto lokalne reguły dotyczące świadectw rejestracji podatkowej dla sprzedawców spoza tych krajów.

DAC7 — organy podatkowe teraz wiedzą, ile sprzedajesz

Dyrektywa DAC7 (Dyrektywa Rady UE 2021/514) wprowadza obowiązek systematycznego raportowania danych o sprzedawcach przez operatorów platform cyfrowych do organów podatkowych. Informacje raportowane przez platformy trafiają do centralnego systemu, gdzie są analizowane pod kątem ryzyka podatkowego i mogą stanowić podstawę do działań podejmowanych przez organy podatkowe.

Raportowani są sprzedawcy, którzy w danym roku przekroczyli 30 transakcji lub osiągnęli przychód powyżej 2 000 euro. W 2026 roku organy podatkowe w Niemczech i Austrii (podobnie jak w Polsce, Francji i Czechach) krzyżowo weryfikują dane z raportów DAC7 z lokalnymi bazami rejestracji VAT — sprzedawcy posiadający towary w magazynach w tych krajach, a nieposiadający lokalnego numeru VAT, otrzymują wezwania do rejestracji ze wstecznymi obowiązkami sprawozdawczymi.

DAC7 nie tworzy nowych podatków ani nie zmienia zasad opodatkowania — ale daje organom podatkowym dostęp do danych, których wcześniej nie miały, i sprawia, że nierejestrowanie VAT tam, gdzie jest wymagany, staje się coraz trudniejsze do przeoczenia.

Sprzedaż transgraniczna B2C a OSS — koniec progów krajowych

Trzeci wątek oryginalnego artykułu dotyczył progów sprzedaży wysyłkowej, według których sprzedaż do konsumentów w innym kraju UE była opodatkowana w kraju wysyłki do momentu przekroczenia progu (np. 35 000 euro w Austrii). Te progi zostały zniesione z dniem 1 lipca 2021 roku.

Od tego momentu obowiązuje jeden wspólny próg dla całej Unii Europejskiej: 10 000 euro łącznej sprzedaży B2C do innych krajów UE. Po jego przekroczeniu VAT musi być naliczany według stawek krajów konsumentów. Sprzedawca ma dwa wyjścia:

• Rejestracja VAT lokalnie w każdym kraju UE, do którego dostarcza towary konsumentom
• Procedura OSS (One Stop Shop) — jedna kwartalna deklaracja składana w kraju siedziby firmy, rozliczająca VAT należny we wszystkich krajach UE konsumpcji

OSS jest dziś standardowym narzędziem dla sprzedawców e-commerce działających transgranicznie w UE i zastąpił krajowe progi sprzedaży wysyłkowej. Nie zwalnia jednak z obowiązku lokalnej rejestracji VAT tam, gdzie sprzedawca magazynuje towary — na przykład w ramach Amazon FBA w Niemczech lub Austrii.

Podsumowanie: trzy filary zgodności podatkowej dla marketplace’ów w 2026 roku

Sprzedaż przez internetowe rynki handlowe w Niemczech, Austrii i całej UE wiąże się dziś z trzema równoległymi obowiązkami, które wzajemnie na siebie wpływają:

1. Odpowiedzialność i deemed supplier — platforma może przejmować rozliczenie VAT od niektórych transakcji, ale sprzedawca nadal odpowiada za prawidłowość danych i za sprzedaż, której mechanizm nie obejmuje.

2. DAC7 i raportowanie — organy podatkowe otrzymują dane o sprzedawcach bezpośrednio od platform. Nieznajomość przepisów nie chroni przed wezwaniem do rejestracji lub kontrolą skarbową.

3. OSS i sprzedaż transgraniczna — jeden próg 10 000 euro zastąpił krajowe progi, a OSS upraszcza rozliczenia B2C w wielu krajach UE jednocześnie — pod warunkiem, że sprzedawca nie magazynuje towarów za granicą.

W razie pytań dotyczących obowiązków VAT w Niemczech, Austrii lub innych krajach UE zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami: Kontakt – amavat®