Podatek VAT we Francji: Co powinieneś wiedzieć jako sprzedawca online

1. Kiedy należy dokonać rejestracji?
2. Rejestracja VAT we Francji może być niezbędna w przypadku:
3. Sprzedaży B2C do Francji po przekroczeniu wspólnego unijnego limitu 10 000 euro dla WSTO i określonych usług TBE, jeśli przedsiębiorca nie rozlicza francuskiego VAT przez OSS.
4. Sprzedaży towarów z Francji do innych krajów Unii Europejskiej.
5. Sprzedaży towarów przy wykorzystaniu magazynów marketplace’ów, np. Amazon FBA, jeżeli towary są fizycznie przechowywane we Francji.
6. Importu towarów do Francji w modelu, w którym firma sama jest importerem i powstają po jej stronie lokalne obowiązki VAT.
7. Przechowywania własnych towarów w magazynie we Francji.
8. Organizacji określonych wydarzeń kulturalnych na terenie Francji.
9. Wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i nabycia towarów dokonywanych z wykorzystaniem francuskiego zapasu.

Wspólny próg 10 000 euro nie jest francuskim progiem rejestracyjnym. Po jego przekroczeniu przedsiębiorca powinien opodatkować WSTO według stawki kraju konsumenta, ale może rozliczać francuski VAT przez OSS w państwie swojej siedziby zamiast uzyskiwać lokalny numer VAT wyłącznie z tego powodu.

Od 2025 roku firma z innego państwa UE może również korzystać we Francji z transgranicznej procedury SME. Wymaga to spełnienia odpowiednich warunków, w tym limitu 100 000 euro obrotu w całej UE oraz właściwych francuskich progów krajowych. Dla dostaw towarów, gastronomii i określonego zakwaterowania podstawowy próg wynosi 85 000 euro, a dla pozostałych usług 37 500 euro, z odpowiednimi progami podwyższonymi w roku przekroczenia. Przedsiębiorca korzystający z procedury posiada numer identyfikacyjny EX nadany w państwie siedziby.

Proces rejestracji

Jeśli działalność została już rozpoczęta, należy jak najszybciej uporządkować status VAT i rozliczyć zaległe okresy. Należy jednak być przygotowanym na możliwość naliczenia odsetek i sankcji przez administrację. Czas uzyskania francuskiego numeru VAT zależy od kompletności dokumentów i przebiegu weryfikacji, dlatego nie należy przyjmować około trzech miesięcy jako ustawowego lub gwarantowanego terminu.

Numery VAT we Francji – SIREN i SIRET

Gdy firma prowadzi działalność we Francji, może otrzymać numery identyfikacyjne SIREN i SIRET wykorzystywane w lokalnych rejestrach. Są to podstawowe identyfikatory francuskich przedsiębiorstw i ich zakładów. Nie należy jednak utożsamiać ich bezpośrednio z numerem VAT UE.

SIREN vs. SIRET

Każda francuska jednostka prawna jest identyfikowana za pomocą unikalnego numeru SIREN składającego się z dziewięciu cyfr. Numer ten identyfikuje przedsiębiorstwo jako podmiot, a nie jego główną siedzibę. SIREN jest wykorzystywany również przy oznaczeniu wpisu w RCS, ale sam w sobie nie jest „numerem RCS” – oznaczenie rejestrowe obejmuje m.in. informację o właściwym rejestrze oraz numer SIREN.

Oprócz numeru SIREN poszczególne zakłady przedsiębiorstwa otrzymują numery SIRET. Numer SIRET składa się z czternastu cyfr: dziewięciu cyfr numeru SIREN oraz pięciu cyfr numeru NIC. NIC pozwala odróżnić konkretny zakład w ramach tego samego przedsiębiorstwa, ale nie jest kodem opisującym jego położenie geograficzne.

Francuski numer VAT UE ma natomiast zasadniczo postać „FR” + dwuznakowy klucz + dziewięciocyfrowy SIREN. To właśnie ten numer jest podstawowym identyfikatorem używanym w rozliczeniach VAT i transakcjach wewnątrzwspólnotowych.

Wymogi francuskiej faktury VAT

Wystawienie faktury VAT we Francji jest konieczne w sytuacjach, w których wymagają tego przepisy dotyczące konkretnej transakcji. Istotne jest również odpowiednie przechowywanie tych dokumentów. Dla celów podatkowych obowiązuje zasadniczo okres sześciu lat, jednak jako dokumenty księgowe faktury powinny być co do zasady przechowywane przez 10 lat. Faktury powinny zawierać szereg kluczowych informacji, aby być zgodnymi z wymogami prawno-podatkowymi:

1. Data wystawienia: Dzień, w którym faktura została wystawiona.
2. Unikalny numer: Numer identyfikacyjny faktury, który umożliwia jednoznaczną identyfikację dokumentu.
3. Pełny adres dostawcy i klienta: Włączając nazwę firmy, adres siedziby oraz kod pocztowy.
4. Numer VAT dostawcy: Unikalny numer identyfikacyjny dostawcy, umożliwiający identyfikację podmiotu podatkowego.
5. Szczegóły dotyczące ilości towarów: Informacje na temat ilości towarów lub usług dostarczonych.
6. Ceny jednostkowe: Cena jednostkowa towaru lub usługi.
7. Data dostawy: Jeśli różni się od daty wystawienia faktury.
8. Pełny opis dostarczonych usług lub towarów: Dokładny opis towarów lub usług objętych fakturą.
9. Wartość netto dostawy podlegająca opodatkowaniu: Wartość towarów lub usług przed opodatkowaniem.
10. Zastosowane stawki VAT: Informacje na temat stawek podatku VAT zastosowanych do poszczególnych towarów lub usług.
11. Kwota podatku VAT w podziale na stawki: Kwota podatku VAT dla każdej zastosowanej stawki.
12. Łączna kwota faktury brutto: Suma wartości netto i podatku VAT.

W przypadku zastosowania specjalnych przepisów, takich jak zwolnienie z VAT lub odwrotne obciążenie, należy uwzględnić odpowiednie adnotacje na fakturze zgodnie z obowiązującymi regulacjami.

Od 1 września 2026 roku we Francji rozpoczął się również pierwszy etap obowiązkowego systemu fakturowania elektronicznego. Wszystkie przedsiębiorstwa objęte systemem muszą być od tej daty zdolne do odbierania faktur elektronicznych, natomiast duże przedsiębiorstwa i ETI mają już również obowiązek ich wystawiania. Dla MŚP i mikroprzedsiębiorstw obowiązek wystawiania e-faktur zacznie się 1 września 2027 roku. Dla firm zagranicznych bez stałego zakładu istotny jest dodatkowo e-reporting, który dla dużych firm i ETI obowiązuje od 1 września 2026 roku, a dla MŚP i mikrofirm rozpocznie się rok później.

Rozliczenia i deklaracje VAT we Francji

Po rejestracji do celów podatku VAT we Francji, przedsiębiorcy muszą skupić się na regularnych rozliczeniach i składaniu deklaracji VAT, które są istotnymi elementami prowadzenia działalności gospodarczej w kraju.

Rozliczenia VAT we Francji są zależne od rodzaju działalności prowadzonej przez przedsiębiorców zagranicznych lub tych z siedzibą w innych krajach Unii Europejskiej. Istotne znaczenie ma również rodzaj transakcji, miejsce magazynowania towaru oraz to, czy sprzedaż może być rozliczana przez OSS, reverse charge lub inną procedurę szczególną.

Podatnicy rozliczający się w régime réel normal mogą składać deklaracje VAT miesięcznie lub kwartalnie, zależnie od wysokości rocznego zobowiązania podatkowego. Jeśli roczne zobowiązanie nie przekracza 4000 euro, możliwe jest składanie deklaracji kwartalnych.

Dla zagranicznych przedsiębiorstw bez stałego zakładu we Francji, obsługiwanych przez właściwy urząd dla przedsiębiorstw zagranicznych, deklaracje miesięczne lub kwartalne składa się zasadniczo do 19. dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Francuskie deklaracje VAT i płatności realizowane są elektronicznie zgodnie z obowiązującymi zasadami administracji podatkowej.

Warto zaznaczyć, że typowy zagraniczny podatnik rozliczający VAT według régime réel normal nie składa dodatkowej rocznej deklaracji analogicznej do CA3. Nie oznacza to jednak, że we Francji roczne deklaracje VAT nie występują w ogóle, ponieważ w régime simplifié stosowana jest m.in. deklaracja CA12.

Kary podatkowe i odsetki we Francji

Francuskie procedury podatkowe są znane z rygorystycznego podejścia, co oznacza, że nieterminowe złożenie deklaracji lub płatności podatkowych może skutkować naliczeniem odsetek i kar przez francuski urząd skarbowy.

Niezależnie od tego, czy przedsiębiorstwo ma siedzibę we Francji, czy nie, niewykonanie obowiązków podatkowych może prowadzić do nałożenia sankcji. Przy typowym opóźnieniu w zapłacie VAT może zostać naliczona 5% majoracja należnego podatku oraz odsetki w wysokości 0,20% za każdy miesiąc zwłoki.

Kary podatkowe we Francji:

Opóźnienie w zapłacie VAT: Zasadniczo może skutkować 5% podwyższeniem zobowiązania oraz naliczaniem odsetek w wysokości 0,20% miesięcznie.

Nieterminowe złożenie deklaracji VAT: Standardowo może prowadzić do procentowych majoracji, np. 10%, a po braku reakcji na wezwanie administracji nawet 40%. W poważniejszych przypadkach sankcja może wzrosnąć do 80%, dodatkowo wraz z odsetkami.

Nie obowiązuje więc ogólna kara w wysokości 150 euro za każdy miesiąc opóźnienia w złożeniu deklaracji VAT. Wysokość sankcji zależy od rodzaju naruszenia, czasu zwłoki oraz zachowania podatnika.

Sytuacja staje się szczególnie trudna, gdy przedsiębiorstwa zdają sobie sprawę, że muszą uregulować zaległości podatkowe. Proces ten może wymagać uporządkowania rejestracji VAT oraz rozliczenia wcześniejszych okresów. Współpraca organów podatkowych państw UE oznacza również, że informacje o nieprawidłowościach mogą być wymieniane pomiędzy administracjami. Dlatego ważne jest, aby przedsiębiorcy prowadzący działalność we Francji świadomie monitorowali swoje obowiązki i reagowali na ewentualne zaległości możliwie szybko.

Zwrot VAT

Przedsiębiorcy prowadzący działalność związaną z Francją mogą ubiegać się o zwrot francuskiego VAT, ale procedura zależy od tego, czy firma jest lokalnie zarejestrowana do VAT.

Jeżeli polska firma nie jest zarejestrowana do VAT we Francji, nie ma tam obowiązku rejestracji i poniosła kwalifikujące się wydatki z francuskim VAT, może skorzystać z unijnej procedury VAT Refund. Wniosek składany jest elektronicznie za pośrednictwem administracji podatkowej państwa siedziby, a termin przypada zasadniczo na 30 września roku następującego po roku, którego dotyczy zwrot.

Minimalna kwota podatku VAT kwalifikująca się do zwrotu wynosi 400 EUR dla wniosku obejmującego okres od trzech miesięcy do mniej niż jednego roku oraz 50 EUR dla wniosku rocznego lub obejmującego końcową część roku.

Firma zarejestrowana do VAT we Francji również może ubiegać się o zwrot nadwyżki VAT. W takim przypadku zwrot odbywa się w ramach francuskich rozliczeń, np. przez właściwą deklarację lub formularz 3519, w zależności od sytuacji podatnika.

Odwrotne obciążenie we Francji

Odwrotne obciążenie, znane również jako procedura reverse charge lub autoliquidation, ma zastosowanie w wielu sytuacjach, gdy dostawca towarów lub usług nie jest ustanowiony we Francji, a nabywcą jest przedsiębiorca zidentyfikowany do francuskiego VAT. W takich przypadkach obowiązek rozliczenia podatku przechodzi na nabywcę, a sprzedawca nie nalicza francuskiego VAT na fakturze.

Warto zaznaczyć, że sam fakt posiadania francuskiego numeru VAT przez zagranicznego sprzedawcę nie musi wykluczać stosowania reverse charge, jeśli sprzedawca nadal nie jest ustanowiony we Francji i spełnione są warunki przewidziane w przepisach.

Nie oznacza to jednak, że odwrotne obciążenie obejmuje automatycznie wszystkie dostawy towarów i usług realizowane przez zagraniczne firmy. Francuskie przepisy przewidują wyjątki oraz odrębne zasady dla określonych kategorii transakcji, dlatego przed zastosowaniem autoliquidation należy zawsze zweryfikować konkretny model sprzedaży.

Podsumowanie

Zrozumienie zawiłości francuskiego systemu podatkowego dotyczącego VAT może być kluczowe dla sukcesu przedsiębiorców e-commerce. W 2026 roku system opiera się przede wszystkim na stawkach 20%, 10%, 5,5% i 2,1%, przy czym część transakcji międzynarodowych korzysta ze zwolnienia z VAT zamiast klasycznej stawki 0%.

Firmy zagraniczne powinny szczególnie zwracać uwagę na zasady rejestracji związane z magazynowaniem towarów we Francji, FBA, importem, WDT i WNT, a jednocześnie pamiętać o możliwości stosowania OSS, reverse charge oraz procedury SME. Warto również prawidłowo rozróżniać SIREN, SIRET i francuski numer VAT UE oraz pilnować właściwego sposobu ubiegania się o zwrot podatku.

Od 1 września 2026 roku dodatkowym istotnym obowiązkiem jest rozpoczęcie francuskiej reformy e-fakturowania i e-reportingu. Dla przedsiębiorców sprzedających we Francji oznacza to konieczność zwracania uwagi nie tylko na stawki i deklaracje VAT, ale także na nowe wymagania dotyczące elektronicznego obiegu danych podatkowych.

W razie pytań lub dodatkowych informacji zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów, gotowym służyć pomocą i wsparciem: Skontaktuj się z nami – amavat®.