Firmy z UK a sprzedaż do EU – rozliczenia podatkowe podmiotów e-commerce

Brytyjski sklep internetowy może sprzedawać towary do klientów w Unii Europejskiej na kilka sposobów: wysyłając je bezpośrednio z Great Britain, korzystając z procedury VAT IOSS, sprzedając przez marketplace, utrzymując magazyn w UE albo prowadząc działalność poprzez spółkę zależną w jednym z państw członkowskich.

Każdy z tych modeli oznacza inne obowiązki w zakresie VAT, odpraw celnych, numerów EORI oraz rejestracji podatkowych. Co więcej, od 1 lipca 2026 r. zmieniły się również zasady celne dla przesyłek e-commerce o wartości do 150 EUR.

Jak zatem prawidłowo rozliczać sprzedaż e-commerce z Wielkiej Brytanii do UE?

Brexit a sprzedaż e-commerce z Wielkiej Brytanii do UE

Wielka Brytania formalnie opuściła Unię Europejską 31 stycznia 2020 r., natomiast okres przejściowy zakończył się 31 grudnia 2020 r. Od 1 stycznia 2021 r. w handlu towarami pomiędzy Great Britain, czyli Anglią, Szkocją i Walią, a Unią Europejską obowiązują co do zasady reguły właściwe dla handlu z państwem trzecim.

Oznacza to, że przemieszczenie towarów z Great Britain do UE nie jest już wewnątrzwspólnotową dostawą ani sprzedażą wysyłkową w dawnym rozumieniu tych pojęć. Po stronie brytyjskiej występuje eksport, a po stronie Unii Europejskiej – import.

Trzeba jednak uważać na często spotykane uproszczenie, zgodnie z którym identyczne zasady dotyczą całego Zjednoczonego Królestwa. Irlandia Północna podlega odmiennemu reżimowi w zakresie obrotu towarami.

Na podstawie Windsor Framework w przypadku przepływu towarów między Irlandią Północną a UE nadal stosowane są rozwiązania powiązane z unijnymi zasadami VAT. Przedsiębiorcy uczestniczący w takim handlu mogą posługiwać się numerem VAT z prefiksem XI.

Dlatego w kontekście sprzedaży towarów należy odróżniać:

• Great Britain – England, Scotland i Wales, gdzie w handlu z UE występują eksport i import;
• Northern Ireland, gdzie w obrocie towarowym z UE nadal funkcjonują szczególne zasady wynikające z Windsor Framework.

Czy po Brexicie towary z Wielkiej Brytanii są objęte cłem?

Umowa o handlu i współpracy pomiędzy UE a Wielką Brytanią – Trade and Cooperation Agreement, czyli TCA – umożliwia stosowanie zerowych stawek celnych w handlu określonymi towarami pomiędzy UE i UK.

Nie oznacza to jednak, że każdy towar wysyłany z Wielkiej Brytanii do UE automatycznie jest zwolniony z cła.

Preferencja celna może mieć zastosowanie, jeżeli towar spełnia odpowiednie reguły pochodzenia określone w TCA. Sam fakt, że produkt znajduje się w magazynie w Wielkiej Brytanii albo jest wysyłany przez brytyjską firmę, nie przesądza jeszcze o jego preferencyjnym pochodzeniu.

Dla firm e-commerce oznacza to konieczność ustalenia m.in.:

• pochodzenia sprzedawanych produktów,
• właściwego kodu taryfowego,
• wartości celnej,
• osoby występującej jako importer,
• możliwości zastosowania preferencji celnej,
• obowiązków związanych z VAT importowym.

Sprzedaż z Great Britain do UE – najważniejsze zmiany po Brexicie

Dla e-commerce wysyłającego towary z Anglii, Szkocji lub Walii do Unii Europejskiej Brexit oznacza przede wszystkim, że:

• transport towaru przez granicę jest eksportem i importem, a nie WDT/WNT;
• przy wysyłce konieczne mogą być deklaracje i formalności celne;
• przedsiębiorca eksportujący z Great Britain zasadniczo potrzebuje numeru GB EORI;
• w zależności od tego, kto występuje jako importer w UE, może być potrzebny również odpowiedni numer EORI w Unii Europejskiej;
• import towarów może powodować powstanie obowiązku zapłaty VAT importowego;
• sposób rozliczenia zależy m.in. od wartości przesyłki, modelu dostawy, wykorzystania marketplace’u oraz miejsca magazynowania towaru;
• procedury OSS i IOSS mogą nadal mieć zastosowanie do firmy z Wielkiej Brytanii, ale służą innym rodzajom transakcji.

Przy eksporcie z Great Britain możliwe jest zastosowanie brytyjskiej stawki VAT 0%, jeżeli spełnione są właściwe warunki oraz przedsiębiorca posiada odpowiednią dokumentację potwierdzającą eksport. Samo wysłanie przesyłki za granicę nie jest wystarczające.

Jak firma z UK może sprzedawać towary klientom w UE?

W praktyce przedsiębiorca e-commerce z Wielkiej Brytanii może wybrać kilka podstawowych modeli.

1. Bezpośrednia wysyłka towarów z Great Britain do konsumenta w UE

Pierwszym rozwiązaniem jest pozostawienie towarów w Wielkiej Brytanii i wysyłanie każdej paczki bezpośrednio do klienta w państwie UE.

Każda taka wysyłka oznacza eksport z Great Britain oraz import do Unii Europejskiej.

Kluczowe znaczenie ma wtedy odpowiedź na pytanie: kto jest importerem towaru i kto odpowiada za VAT oraz należności celne?

W zależności od przyjętego modelu obowiązki mogą zostać przypisane sprzedawcy, klientowi albo – w określonych przypadkach – platformie sprzedażowej.

Przykładowo przy modelu, w którym klient jest importerem, może on zostać zobowiązany przez operatora pocztowego lub kurierskiego do zapłaty VAT i innych należności przed doręczeniem przesyłki. Nie jest to jednak jedyny możliwy scenariusz.

Sprzedawca może również zorganizować sprzedaż w modelu, w którym sam bierze na siebie koszty i formalności związane z importem. W praktyce przy planowaniu logistyki często analizuje się w tym kontekście warunki DAP i DDP, pamiętając jednak, że reguły Incoterms określają podział kosztów i odpowiedzialności handlowej, a nie zastępują przepisów podatkowych i celnych.

1. Sprzedaż do UE z wykorzystaniem VAT IOSS

Jednym z najważniejszych uproszczeń dla sklepów internetowych wysyłających towary spoza UE jest Import One Stop Shop – IOSS.

Procedura IOSS może być stosowana przy sprzedaży na odległość importowanych towarów do konsumentów w UE, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza 150 EUR i towary spełniają warunki procedury. Towary akcyzowe są z IOSS wyłączone.

W ramach IOSS sprzedawca pobiera VAT właściwy dla kraju konsumenta już w momencie sprzedaży. Następnie podatek dotyczący kwalifikujących się transakcji wykazywany jest w jednej miesięcznej deklaracji IOSS.

Przy prawidłowym zastosowaniu numeru IOSS podczas odprawy import może korzystać ze zwolnienia z VAT importowego, ponieważ VAT został już pobrany podczas zakupu.

Czy firma z Great Britain może zarejestrować się do IOSS?

Tak, jednak istotne jest rozróżnienie pomiędzy przedsiębiorstwem z Great Britain a przedsiębiorstwem działającym w Northern Ireland.

Firma mająca siedzibę w Great Britain i chcąca skorzystać z unijnego IOSS co do zasady musi działać poprzez pośrednika IOSS. Nie należy utożsamiać takiego pośrednika ze zwykłym przedstawicielem podatkowym VAT – są to dwa odrębne pojęcia i dwa różne zakresy obowiązków.

Od 1 kwietnia 2026 r. funkcjonują również nowe rozwiązania brytyjskie dotyczące pośredników IOSS działających w ramach systemu związanego z Northern Ireland.

IOSS a cło od 1 lipca 2026 r.

To jedna z najważniejszych zmian dla e-commerce sprzedającego z UK do UE.

Do 30 czerwca 2026 r. przesyłki o wartości do 150 EUR zasadniczo korzystały ze zwolnienia celnego. Od 1 lipca 2026 r. UE wprowadziła przejściowe cło w wysokości 3 EUR za pozycję towarową określaną według klasyfikacji taryfowej w przesyłkach e-commerce do 150 EUR.

Nie jest to 3 EUR od całej paczki.

Przykładowo Komisja Europejska wskazuje, że:

• pięć takich samych T-shirtów sklasyfikowanych jako jedna pozycja może oznaczać 3 EUR cła,
• T-shirt i zegarek należący do dwóch różnych pozycji taryfowych mogą oznaczać łącznie 6 EUR.

Mechanizm ma obowiązywać do 1 lipca 2028 r.

Co istotne, limit 150 EUR nadal pozostaje limitem istotnym dla VAT IOSS, ale nie oznacza już automatycznego braku cła.

W określonych sytuacjach możliwe są wyjątki dotyczące towarów korzystających z preferencyjnych umów handlowych, jednak wymagają one spełnienia szczególnych warunków celnych. Dlatego pochodzenie towaru i sposób dokonania zgłoszenia mają obecnie jeszcze większe znaczenie.

Nowa opłata manipulacyjna UE dla e-commerce

Reforma unijnego systemu celnego przewiduje dodatkowo wprowadzenie ogólnounijnej opłaty manipulacyjnej dla małych przesyłek e-commerce.

Według zatwierdzonych zmian ma ona zacząć obowiązywać najpóźniej 1 listopada 2026 r. i będzie odrębna od tymczasowego cła 3 EUR. Na moment aktualizacji artykułu wysokość tej opłaty nie została jeszcze ustalona – ma ją określić Komisja Europejska.

Dla sklepów internetowych wysyłających duże wolumeny niewielkich paczek z Great Britain do UE może mieć to istotne znaczenie przy kalkulowaniu marży oraz kosztów dostawy.

OSS a firma z Wielkiej Brytanii – czy brytyjski e-commerce może korzystać z VAT OSS?

Tak. Stwierdzenie, że po Brexicie firmy z Wielkiej Brytanii nie mogą korzystać z unijnej procedury OSS, jest nieprawidłowe.

Trzeba natomiast odróżnić kilka procedur.

Union OSS

Procedura unijna OSS – Union OSS – może obejmować wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, czyli WSTO.

Firma spoza UE, w tym firma z Wielkiej Brytanii, może korzystać z Union OSS w odniesieniu do kwalifikujących się dostaw towarów znajdujących się już na terytorium UE.

Przykładowo brytyjska firma magazynująca towary w Polsce i wysyłająca je do konsumentów w Niemczech, Francji, Czechach czy Hiszpanii może – przy spełnieniu warunków – wykazywać taką sprzedaż B2C w Union OSS.

OSS nie zastępuje jednak wszystkich lokalnych obowiązków VAT.

Jeżeli firma posiada towary w magazynie w Polsce, może nadal potrzebować polskiej rejestracji VAT m.in. w związku z importem, przemieszczaniem zapasów czy sprzedażą krajową.

Non-Union OSS

Procedura Non-Union OSS nie służy do rozliczania sprzedaży towarów wysyłanych z Great Britain do UE.

Jest przeznaczona dla przedsiębiorców nieustanowionych w UE świadczących kwalifikujące się usługi B2C na rzecz konsumentów w Unii Europejskiej.

IOSS

IOSS jest z kolei procedurą dotyczącą sprzedaży na odległość towarów importowanych z państwa lub terytorium trzeciego w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 EUR.

W praktyce:

• towar znajduje się w Great Britain i jest wysyłany bezpośrednio do konsumenta w UE – analizujemy przede wszystkim IOSS;
• towar znajduje się już w magazynie w UE i jest wysyłany do konsumenta w innym państwie UE – analizujemy Union OSS;
• firma spoza UE świadczy usługę B2C konsumentowi w UE – może mieć zastosowanie Non-Union OSS.

Sprzedaż z Wielkiej Brytanii do UE przez Amazon, eBay i inne marketplace’y

Przy sprzedaży za pośrednictwem marketplace’u trzeba ustalić, czy zgodnie z unijnymi przepisami platforma jest traktowana jako tzw. deemed supplier, czyli podmiot uznawany dla celów VAT za dostawcę.

Może tak być między innymi wtedy, gdy platforma ułatwia sprzedaż:

• towarów importowanych spoza UE do konsumenta w UE w przesyłce o wartości do 150 EUR;
• towarów znajdujących się już w UE, jeżeli ich podstawowym sprzedawcą jest przedsiębiorca nieustanowiony w Unii.

W takich przypadkach to marketplace może odpowiadać za pobranie i rozliczenie VAT od sprzedaży wobec konsumenta.

Nie oznacza to jednak automatycznie, że brytyjski sprzedawca nie ma już żadnych obowiązków VAT lub celnych.

Jeżeli firma korzysta np. z Amazon FBA i przemieszcza zapasy do magazynów znajdujących się w państwach członkowskich UE, mogą powstać lokalne obowiązki rejestracyjne związane z magazynowaniem, importem lub przemieszczaniem własnych towarów.

Dlatego przy sprzedaży przez marketplace należy analizować równolegle:

• miejsce, w którym znajduje się towar w momencie sprzedaży,
• kraj rozpoczęcia transportu,
• status sprzedawcy,
• wartość przesyłki,
• rolę marketplace’u,
• lokalizacje magazynów,
• sposób importu towaru do UE.

Firma z UK i magazyn w Unii Europejskiej – VAT lokalny oraz OSS

Dla sklepów internetowych osiągających większą skalę sprzedaży rozwiązaniem może być przeniesienie części zapasów do magazynu w Polsce, Niemczech, Czechach, Holandii lub innym państwie UE.

Pozwala to skrócić czas dostawy do klientów i ograniczyć liczbę indywidualnych importów przy każdej sprzedaży.

Trzeba jednak pamiętać, że przemieszczenie własnych towarów z Great Britain do magazynu w UE nadal jest wywozem z Wielkiej Brytanii i importem do Unii Europejskiej.

Brak sprzedaży pomiędzy dwoma podmiotami nie oznacza, że znikają formalności eksportowe i importowe.

Brytyjskie wytyczne wprost wskazują, że procedury eksportowe obejmują również trwałe przemieszczanie towarów z Great Britain za granicę, a jeżeli towar nie jest przedmiotem sprzedaży, dla celów dokumentacji stosuje się odpowiednią wartość, np. jego wartość rynkową.

Po stronie UE należy ustalić między innymi:

• kto jest importerem,
• gdzie następuje odprawa,
• jak rozliczony zostanie VAT importowy,
• czy powstaje należność celna,
• czy potrzebna jest lokalna rejestracja VAT,
• jaki numer EORI powinien zostać wykorzystany.

Po dopuszczeniu towarów do obrotu w UE ich dalsza sprzedaż B2C pomiędzy państwami członkowskimi może być rozliczana poprzez Union OSS.

Przykładowo firma z Wielkiej Brytanii posiadająca magazyn w Polsce może być zarejestrowana do polskiego VAT, natomiast sprzedaż z Polski do konsumentów w innych państwach UE rozliczać za pomocą OSS.

Sprzedaż do konsumentów znajdujących się w tym samym państwie co magazyn zasadniczo pozostaje natomiast elementem lokalnego rozliczenia VAT.

Czy brytyjska firma potrzebuje przedstawiciela podatkowego VAT w Polsce?

Przedsiębiorcy mający siedzibę w Wielkiej Brytanii, którzy muszą zarejestrować się do VAT w Polsce, korzystają ze szczególnego wyjątku dotyczącego przedstawiciela podatkowego.

Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 23 lutego 2021 r. podmioty mające siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Zjednoczonym Królestwie nie mają obowiązku ustanawiania w Polsce przedstawiciela podatkowego wyłącznie z tego powodu, że nie posiadają siedziby w UE.

Nie należy jednak mylić tego wyjątku z zasadami IOSS.

Brak obowiązku ustanowienia przedstawiciela podatkowego VAT w Polsce nie oznacza, że firma z Great Britain może korzystać z IOSS bez wymaganego pośrednika IOSS.

Są to dwa różne mechanizmy.

EORI i formalności celne przy sprzedaży z UK do UE

Przy eksporcie towarów z Anglii, Szkocji lub Walii przedsiębiorca zasadniczo potrzebuje numeru EORI rozpoczynającego się od GB.

W zależności od modelu importu oraz tego, kto dokonuje zgłoszenia w Unii Europejskiej, może być wymagany również EORI wydany w UE.

Nie każda firma prowadząca sprzedaż z UK musi natomiast samodzielnie rejestrować się we wszystkich systemach celnych i transportowych.

Takie rozwiązania jak GVMS, systemy safety & security czy – w przypadku formalności w Polsce – PUESC są istotne w określonych modelach transportu i odpraw. Zakres obowiązków zależy m.in. od:

• środka i trasy transportu,
• miejsca odprawy,
• tego, czy deklaracje przygotowuje sprzedawca czy agent celny,
• statusu importera,
• rodzaju przewożonych towarów.

Dlatego obowiązki celne warto ustalić przed rozpoczęciem sprzedaży, a nie dopiero w momencie zatrzymania pierwszej przesyłki na granicy.

Sprzedaż z UK do UE poprzez spółkę-córkę

Kolejną możliwością jest utworzenie spółki zależnej w jednym z państw UE.

Spółka-córka może m.in. importować produkty, utrzymywać lokalny magazyn i prowadzić sprzedaż na rynku unijnym zgodnie z lokalnymi zasadami VAT oraz CIT.

Takie rozwiązanie może być uzasadnione szczególnie wtedy, gdy firma:

• osiąga znaczącą skalę sprzedaży w UE,
• planuje długoterminową obecność na rynku europejskim,
• utrzymuje magazyny lub personel w Unii,
• chce oddzielić działalność europejską od działalności brytyjskiej.

Nie można jednak z góry przyjąć, że spółka-córka jest zawsze najbardziej opłacalnym rozwiązaniem podatkowym.

Należy uwzględnić także koszty lokalnej księgowości, CIT, ceny transferowe, sposób finansowania działalności, dystrybucję zysków oraz wymogi dotyczące rzeczywistej obecności gospodarczej.

Przy planowaniu takiego modelu warto skorzystać z pomocy w sprawach księgowych zarówno na etapie zakładania spółki, jak i jej późniejszego prowadzenia.

Sprzedaż z Wielkiej Brytanii do UE – jaki model wybrać?

Nie istnieje jeden najlepszy sposób prowadzenia sprzedaży e-commerce z UK do wszystkich państw Unii Europejskiej.

Dla sklepu wysyłającego niewielką liczbę niedrogich przesyłek odpowiedni może być model bezpośredniej sprzedaży z Great Britain wraz z IOSS.

Przy większych wolumenach korzystniejsze operacyjnie może okazać się zaimportowanie większej partii towaru do jednego magazynu w UE, lokalna rejestracja VAT oraz wykorzystanie Union OSS do późniejszej sprzedaży transgranicznej B2C.

Jeszcze inny model może być właściwy dla firmy sprzedającej głównie przez Amazon czy eBay, gdzie część obowiązków VAT w konkretnych transakcjach może przejmować marketplace.

Przed wyborem rozwiązania warto przeanalizować przede wszystkim:

• skąd fizycznie wysyłany jest towar;
• gdzie znajduje się magazyn;
• jaka jest średnia wartość przesyłki;
• do jakich państw prowadzona jest sprzedaż;
• czy sprzedaż odbywa się przez własny sklep czy marketplace;
• kto ma pełnić funkcję importera;
• czy towary spełniają reguły preferencyjnego pochodzenia;
• czy firma potrzebuje lokalnych rejestracji VAT;
• czy możliwe jest zastosowanie IOSS lub OSS;
• jakie koszty celne i logistyczne powinny zostać wkalkulowane w cenę.

FAQ – sprzedaż z UK do UE po Brexicie

Czy firma z Wielkiej Brytanii może korzystać z VAT OSS?

Tak. Firma nieustanowiona w UE może korzystać z Union OSS w odniesieniu do kwalifikującej się wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, jeżeli towary są wysyłane z państwa członkowskiego UE. Non-Union OSS dotyczy natomiast określonych usług B2C świadczonych przez przedsiębiorców spoza UE.

Czy firma z Great Britain może korzystać z IOSS?

Tak. IOSS może być wykorzystywany przy sprzedaży importowanych towarów do konsumentów w UE w przesyłkach do 150 EUR. Firma z Great Britain zasadniczo potrzebuje pośrednika IOSS.

Czy przesyłki z Wielkiej Brytanii do UE do 150 EUR są zwolnione z cła?

Nie można już przyjmować takiej ogólnej zasady. Od 1 lipca 2026 r. UE stosuje przejściowe cło 3 EUR za pozycję towarową według klasyfikacji taryfowej w kwalifikujących się przesyłkach e-commerce do 150 EUR. Istnieją szczególne wyjątki, m.in. związane z preferencyjnymi umowami handlowymi.

Czy IOSS nadal obowiązuje po zmianach celnych z 2026 roku?

Tak. Limit 150 EUR nadal ma znaczenie dla procedury VAT IOSS. Zmiana dotycząca cła nie zlikwidowała IOSS.

Czy wysłanie własnego towaru z UK do magazynu w UE jest importem?

Tak. Przemieszczenie własnych zapasów z Great Britain do magazynu w UE wiąże się z eksportem po stronie brytyjskiej oraz importem po stronie unijnej, nawet jeśli w momencie transportu nie dochodzi do sprzedaży towaru klientowi.

Czy Irlandia Północna jest traktowana tak samo jak Anglia, Szkocja i Walia?

Nie. W zakresie obrotu towarami Irlandia Północna podlega szczególnym zasadom wynikającym z Windsor Framework. W handlu towarowym z UE stosowane mogą być rozwiązania VAT powiązane z jednolitym rynkiem, a przedsiębiorcy używają m.in. prefiksu XI.

VAT w Wielkiej Brytanii i sprzedaż e-commerce do UE – wsparcie amavat®

Brexit nie uniemożliwił brytyjskim firmom sprawnej sprzedaży na rynku Unii Europejskiej. Spowodował jednak, że wybór modelu logistycznego jest dziś bezpośrednio powiązany z VAT, IOSS, OSS, cłem i obowiązkami rejestracyjnymi.

Dobrze zaplanowana struktura pozwala ograniczyć ryzyko dodatkowych kosztów dla konsumenta, opóźnień na granicy oraz konieczności nieplanowanych rejestracji podatkowych.

Prowadzisz sprzedaż online w Wielkiej Brytanii lub innych państwach Europy? Sprawdź naszą ofertę: Rejestracja do VAT w Wielkiej Brytanii – amavat®.

Jeżeli potrzebujesz rozwiązania dopasowanego do modelu Twojego e-commerce, skontaktuj się z ekspertem amavat®. Pomożemy ustalić, gdzie powstaje obowiązek rejestracji VAT oraz czy w Twoim przypadku właściwym rozwiązaniem będzie IOSS, OSS, lokalna rejestracja VAT lub inny model rozliczeń.