Wielka Brytania – nowy system kar za zwłokę z VAT od 1 stycznia 2023 r.
Od 1 stycznia 2023 r. zmieni się sposób naliczania przez brytyjskie organy skarbowe (HMRC – Her Majesty’s Revenue and Customs) kar za nieterminowe złożenie deklaracji VAT lub zapłatę wynikającego z niej podatku.
Zasadniczo system ma być łagodniejszy dla tych przedsiębiorstw, które zwykle składają i opłacają swoje deklaracje VAT w terminie, a surowiej będzie karał te, które notorycznie składają deklaracje z opóźnieniem (nawet jeśli są to tylko deklaracje zerowe).
Kary zgodne z nowymi przepisami naliczane będą począwszy od I kwartału 2023, co oznacza, że wszelkie kary nałożone wcześniej, a także kary, które mogą jeszcze zostać naliczone za IV kwartał 2022, rozliczane będą zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami.
Kary za spóźnione złożenie deklaracji VAT będą działały w oparciu o system punktowy, co oznacza, że za każdą deklarację VAT złożoną po terminie firma otrzyma jeden punkt karny za spóźnienie.
Po osiągnięciu progu karnego, firma otrzyma karę w wysokości £200 oraz kolejne £200 za każde kolejne spóźnienie.
Wysokość tego progu uzależniona jest od częstotliwości składania deklaracji VAT przez przedsiębiorstwo, np. miesięcznie, kwartalnie lub rocznie.
| Częstotliwość składania deklaracji VAT | Próg punktowy | Okres liczenia punktów |
|---|---|---|
| Rocznie | 2 | 24 miesiące |
| Kwartalnie | 4 | 12 miesięcy |
| Miesięcznie | 5 | 6 miesięcy |
Punkty mogą zostać zredukowane do zera pod warunkiem, że przedsiębiorstwo złoży wszystkie deklaracje w terminie lub przed terminem ich złożenia w danym okresie rozliczeniowym oraz pod warunkiem, że przedsiębiorstwo złożyło wszystkie zaległe deklaracje należne w ciągu poprzednich 2 lat.
Kary za opóźnienia w płatnościach będą tym większe, im dłużej płatność pozostaje nieuregulowana. Skala kar za zwłokę jest następująca:
- Do 15 dni po terminie – brak kary, jeśli pomiędzy 1 a 15 dniem podatek VAT zostanie zapłacony w całości lub z HMRC uzgodniony zostanie plan spłaty.
- Między 16 a 30 dniem zwłoki – kara w wysokości 2% od podatku VAT należnego w dniu 15 zostanie naliczona, jeśli pomiędzy 16 a 30 dniem podatek VAT zostanie zapłacony w całości lub z HMRC uzgodniony zostanie plan spłaty.
- Powyżej 31 dni po terminie – kara w wysokości 2% od podatku VAT należnego w dniu 15, plus 2% od podatku VAT należnego w dniu 30 zostaną naliczone, jeśli podatek VAT nie zostanie uregulowany.
Zostanie również zastosowana druga kara, obliczana według stawki dziennej w wysokości 4% rocznie, tak długo, jak długo będzie istniała zaległość. Zostanie ona naliczona w momencie, gdy zaległy podatek VAT zostanie w całości zapłacony lub z HMRC uzgodniony zostanie plan spłaty.
Odsetki za zwłokę będą również naliczane od pierwszego dnia zaległej płatności do momentu jej pełnej zapłaty.
Link do wytycznych HMRC załączamy poniżej:
https://www.gov.uk/guidance/prepare-for-upcoming-changes-to-vat-penalties-and-vat-interest-charges#:~:text=For%20VAT%20periods%20starting%20on,how%20VAT%20Interest%20is%20calculated
Jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące tych lub innych zagadnień, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami: Kontakt – amavat®
Jesteśmy niezależnym członkiem HLB. THE GLOBAL ADVISORY AND ACCOUNTING NETWORK.
