Kary związane z VAT UK. Komu i za co grożą, w jakiej wysokości oraz jak ich uniknąć?

Rejestracja do podatku VAT w UK i nadanie numeru VAT UK otwiera nowe możliwości dla podmiotów e-commerce działających na rynku brytyjskim. Jednak posiadanie VAT UK wiążę się nie tylko z przywilejami, ale także z obowiązkami. W przypadku ich niedopełnienia, podmiot e-commerce mogą spotkać nieprzyjemne konsekwencje. Od stycznia 2023 r. brytyjski urząd skarbowy (Her Majesty Revenue & Customs – HMRC) wprowadził nowy system kar związanych z podatkiem VAT UK. Jakie kary i za co przewiduje?

Podatek VAT UK to jeden z najbardziej skomplikowanych obszarów podatków w Wielkiej Brytanii. Podmiot e-commerce, sprzedający swoje produkty na terenie Wielkiej Brytanii, musi m.in. umieszczać brytyjski VAT na fakturach, naliczać odpowiednią stawkę VAT UK, rozliczać podatek VAT w UK do HMRC, przesyłać drogą elektroniczną poprzez program zgodny z cyfrowym systemem podatkowym Making Tax Digital (MTD) deklarację VAT UK w odpowiednich terminach czy prowadzić ewidencję VAT w formie cyfrowej.

Niespełnienie tych obowiązków, w zakresie VAT UK, może grozić surowymi konsekwencjami. Nowe kary VAT w UK stanowią właśnie uzupełnienie niedawnych zmian przepisów, nakładających na przedsiębiorstwa zarejestrowane jako płatnicy podatku VAT UK składanie deklaracji za pomocą środków zgodnych z MTD.

Kiedy podmiot e-commerce mogą obowiązywać kary związane z VAT UK?

Kary dla podmiotów e-commerce dot. VAT w UK są przewidziane przede wszystkim w następujących sytuacjach:

• gdy deklaracje VAT UK zostaną złożone po terminie;
• gdy podatek VAT UK nie zostanie zapłacony do HMRC w terminie.

Kary za spóźnione złożenie deklaracji VAT UK obowiązują w systemie punktowym. Za każdą spóźnioną deklarację VAT podmiot e-commerce otrzymuje jeden punkt karny. Po osiągnięciu odpowiedniego progu, sklep internetowy otrzymuje karę w wysokości:

• 200 GBP;
• i kolejne 200 GBP za każdą kolejną złożoną zbyt późno deklarację VAT UK.

Deklaracje zerowe VAT UK – w przypadku ich niezłożenia – również podlegają punktom karnym i karom.

Jaki jest próg punktów karnych VAT UK?

Progi punktów karnych za spóźnione złożenie deklaracji VAT UK zależą od częstotliwości, w jakich podmiot e-commerce powinien składać deklaracje VAT UK. W przypadku deklaracji:

• rocznych – próg punktów karnych wynosi 2, a okres zgodności 24 miesiące;
• kwartalnych – próg punktów karnych wynosi 4, a okres zgodności 12 miesięcy;
• miesięcznych – próg punktów karnych wynosi 5, a okres zgodności 6 miesięcy.

Czy punkty karne VAT UK można zmniejszyć lub usunąć?

Suma punktów karnych VAT w UK może zostać w dowolnym momencie wyzerowana, jeżeli podmiot e-commerce spełni oba poniższe warunki:

• deklaracje VAT UK składane będą w terminie lub przed terminem płatności za okres zgodności dotyczący częstotliwość ich składania;
• w ciągu ostatnich 24 miesięcy podmiot e-commerce dopełnił wszystkich zaległych rozliczeń podatku VAT UK.

Jeżeli natomiast dany próg punktowy nie zostanie osiągnięty przez podmiot e-commerce, każdy pojedynczy punkt wygasa automatycznie po 24 miesiącach.

Podatek VAT UK a kary za zwłokę w zapłacie podatku VAT w UK

Podmiot e-commerce musi także liczyć się z karami nałożonymi przez HMRC za zwłokę w zapłacie podatku VAT w UK. Kary te zależą od wielkości opóźnienia w płatności w momencie jej otrzymania przez HMRC. Im później płatność zostanie dokonana, tym wyższą karę otrzyma podmiot e-commerce. A konkretnie:

• zaległość do 15 dni – podmiot e-commerce może uniknąć kary, jeżeli płatność podatku VAT UK należnego do HMRC zostanie dokonana w całości lub uzgodniony zostanie plan płatności w terminie od 1 do 15 dni.
• zaległość od 16 do 30 dni – pierwsza kara w wysokości 2% podatku VAT UK należnego w 15. dniu, jeśli została zapłacona w całości lub zgodnie z planem płatności w dniach 16-30.
• zaległość powyżej 31 dni – pierwsza kara w wysokości 2% podatku VAT UK należnego w 15. dniu plus 2% podatku VAT należnego w 30. dniu.

Druga kara, w przypadku niedotrzymania terminu zapłaty podatku VAT UK, naliczana jest według stawki dziennej wynoszącej 4% rocznie przez cały okres dalszego okresu oczekiwania na płatność. Oblicza się ją na podstawie daty całkowitej spłaty zaległego salda podatku VAT UK lub uzgodnienia planu płatności.

Odsetki za zwłokę w podatku VAT UK

Od 1 stycznia 2023 r. HMRC nalicza także odsetki za zwłokę w płatnościach podatku VAT UK od dnia opóźnienia do dnia dokonania pełnej płatności.

Odsetki za zwłokę w płatnościach VAT UK naliczane są według stopy bazowej Banku Anglii powiększonej o 2,5%.

Making Tax Digital i VAT UK – osobna kara za niekorzystanie

Oprócz systemu kar VAT UK obowiązującego od stycznia 2023 r., w listopadzie 2022 r. wprowadzono również zasady nakazujące korzystanie z oprogramowania kompatybilnego z Making Tax Digital (MTD) w celu prowadzenia ewidencji VAT UK i składania deklaracji VAT w UK. Niezastosowanie się do nowych zasad MTD, dotyczących podatku VAT UK, może skutkować karą w wysokości 400 GBP za każdą deklarację VAT UK.

Obowiązek rejestracji do podatku VAT w UK i stawki podatku VAT UK

Przypomnijmy, że ewentualne kary z tytułu niedopilnowania rozliczeń i obowiązków związanych z podatkiem VAT UK dotyczą podmiotów e-commerce, którzy są podatnikami VAT w UK. Zarejestrować do podatku VAT UK powinny się podmioty, które

• prowadzą sprzedaż towarów i usług do nabywców w UK, a suma wartości tej sprzedaży w ciągu roku przekracza kwotę 90 000 funtów;
• magazynują w Wielkiej Brytanii towary i wysyłają je do odbiorców z innych państw;
• importują towary do Europy przez terytorium Wielkiej Brytanii;
• dobrowolnie chcą rozliczać podatek VAT UK.

Niezbędne dokumenty należy złożyć 30 dni przed pierwszą transakcją, która ma zostać rozliczona według brytyjskich stawek. Rejestracji do VAT UK najprościej dokonać online w HMRC – złożyć wniosek na formularzu VAT A1 „Application for Registration – Distance Selling” przez stronę: https://www.gov.uk/sign-in-vat-account.

W Wielkiej Brytanii obowiązują trzy stawki VAT UK:

• 0% – dot. produktów i usług takich, jak książki drukowane, czasopisma, jedzenie na wynos, odzież i obuwie dziecięce, prace budowlane w nowym budownictwie, zbiórki odpadów krajowych;
• 5% – obejmuje ona m.in. dostawy energii elektrycznej, sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych, LPG i olej opałowy do użytku domowego;
• podstawowa 20%.

Z opodatkowania podatku VAT w UK wyłączone są usługi ubezpieczeniowe, finansowe, pocztowe, edukacyjne, lekarskie, szpitalne oraz rekreacyjne. VAT UK standardowo rozlicza się w deklaracjach miesięcznych lub kwartalnych.

Jak uniknąć kar z tytułu podatku VAT UK? Skorzystaj z profesjonalnego biura rachunkowego!

Prowadzisz biznes e-commerce i chcesz rozpocząć sprzedaż do UK lub już ją prowadzisz, ale boisz się prowadzenia rozliczeń i składania deklaracji VAT UK oraz ewentualnych kar z tym związanych? Możesz skorzystać ze wsparcia specjalizującego się w rozliczaniu podatku VAT UK biura rachunkowego i uniknąć wielu problemów!

amavat®, w ramach usługi VAT Compliance, oferuje zarówno wsparcie w rejestracji i rozliczaniu podatku VAT UK, sporządzaniu odpowiednich deklaracji i raportów, jak i reprezentowania podmiotu e-commerce przed HMRC. Dzięki temu unikniesz kar i odpowiedzialności związanych z podatkiem VAT UK.

Więcej informacji o usłudze VAT Compliance dla podmiotów e-commerce rozliczających podatek VAT UK znajdziecie tutaj: https://amavat.pl/vat-compliance-e-commerce/.