Raportowanie handlu wewnątrzunijnego we Francji — EMEBI i oświadczenie podsumowujące VAT 2026

Nowe procedury raportowania we Francji od 2022 r.

Do końca 2021 r. deklaracje statystyczne i podatkowe dotyczące handlu wewnątrzunijnego były zawarte w jednym raporcie DEB. Od stycznia 2022 r. DEB został zastąpiony przez dwa odrębne dokumenty:

• EMEBI (Enquête Mensuelle Statistique relative aux Échanges de Biens Intra-UE) — miesięczna ankieta statystyczna dotycząca wymiany towarów wewnątrz UE
• ERTVA (État récapitulatif TVA) — oświadczenie podsumowujące VAT, o charakterze podatkowym

Oba dokumenty muszą być składane elektronicznie za pośrednictwem oficjalnej strony francuskiej administracji celnej: douane.gouv.fr.

Okresy składania i terminy

Zarówno deklaracje EMEBI, jak i oświadczenia podsumowujące VAT muszą być złożone miesięcznie do 10. dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce transakcja. Dokładne daty dla każdego miesiąca — uwzględniające dni robocze i święta we Francji — publikowane są corocznie przez administrację celną w oficjalnym kalendarzu EMEBI dostępnym na stronie douane.gouv.fr.

Sposób składania

Wszystkie raporty muszą być składane elektronicznie. Dostępne są następujące procedury przesyłania danych:

• Bezpośrednie przenoszenie plików danych do systemu, w tym przesyłanie plików CSV (mapowanie do uzgodnienia z urzędem celnym)
• Korzystanie z formatów XML, SAISUNIC lub INTRACOM

Władze celne udostępniają szczegółowe przewodniki dotyczące zakładania konta na stronie urzędu celnego oraz wyjaśniające poszczególne procedury raportowania.

Progi raportowania we Francji

Francja nie stosuje progów zwolnienia z raportowania EMEBI. Zamiast tego władze celne na podstawie danych z deklaracji VAT samodzielnie identyfikują firmy zobowiązane do składania raportów statystycznych i powiadamiają je o tym obowiązku. Podatnicy nie powinni składać deklaracji EMEBI bez uprzedniego otrzymania pisemnej informacji od organów celnych.

Nowe obowiązkowe pola danych w EMEBI od grudnia 2025 r.

Od okresu sprawozdawczego za grudzień 2025 r. deklaracje EMEBI dotyczące wywozu w reżimie 29 (m.in. dostawy towarów z montażem lub uszlachetnianie czynne) wymagają uzupełnienia dwóch obowiązkowych pól: numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy oraz kraju przeznaczenia. Brak któregokolwiek z tych pól uniemożliwia walidację i złożenie deklaracji. Firmy realizujące transakcje objęte reżimem 29 powinny zweryfikować swoje wewnętrzne procesy i upewnić się, że wymagane dane są dostępne przed złożeniem raportu.

Oświadczenie podsumowujące VAT (ERTVA)

Oświadczenie podsumowujące VAT jest obowiązkowe od pierwszego zafakturowanego euro — bez żadnego progu zwolnienia. Oświadczenie powinno zawierać:

• Wartość towarów w euro
• Zastosowany reżim
• Numer identyfikacyjny VAT europejskiego nabywcy

Deklaracje zerowe i korekty

Jeśli w danym okresie nie wystąpiły żadne transakcje do zgłoszenia, podatnik objęty obowiązkiem raportowania musi złożyć zerową deklarację statystyczną. Korekty błędów zgłoszonych w poprzednich raportach muszą być dokonane do 31 grudnia roku następującego po danym okresie. Za brakujące lub nieprawidłowe dane może zostać nałożona kara.

Zwroty i wymiana towarów

Zwroty lub wymiana towarów muszą być zgłoszone w raporcie EMEBI z odpowiednim kodem transakcji. Szczegółowe zasady dotyczące zwrotów towarów sprzedanych z Francji reguluje dokumentacja administracji celnej.

Kary za naruszenia

• Opóźnione lub nieprawidłowe złożenie deklaracji EMEBI może skutkować karą od 75 do 150 EUR, z możliwością podwyższenia do 2 250 EUR w przypadku ponownego naruszenia
• Brak lub opóźnione złożenie oświadczenia podsumowującego VAT może skutkować karą w wysokości 750 EUR, z możliwością podwyższenia do 1 500 EUR

Stawki podatku VAT we Francji

Francja stosuje cztery główne stawki VAT w 2026 r.:

• 20% — stawka standardowa, obejmuje większość towarów i usług
• 10% — stawka pośrednia, stosowana m.in. do usług gastronomicznych, zakwaterowania, transportu pasażerskiego i wybranych prac remontowych
• 5,5% — stawka obniżona, stosowana m.in. do podstawowych artykułów spożywczych, książek, środków ochrony kobiecej, sprzętu dla osób niepełnosprawnych oraz ciepła z odnawialnych źródeł energii
• 2,1% — stawka superobniżona, stosowana m.in. do prasy, leków refundowanych oraz biletów na wybrane imprezy kulturalne

Ważna zmiana: od 1 sierpnia 2025 r. subskrypcja gazu ziemnego i energii elektrycznej nie jest już opodatkowana obniżoną stawką 5,5% — przeszła na stawkę standardową 20%.

Nadchodzące e-fakturowanie B2B we Francji

Francja wprowadza obowiązkowe e-fakturowanie dla krajowych transakcji B2B oraz e-raportowanie transakcji B2C i transgranicznych, które będzie wdrażane etapowo: od 1 września 2026 r. dla dużych i średnich firm, a od 1 września 2027 r. dla małych i mikroprzedsiębiorstw. Firmy prowadzące działalność we Francji powinny już teraz weryfikować gotowość swoich systemów do integracji z certyfikowaną platformą e-fakturowania.

Podsumowanie

Nowe przepisy dotyczące raportowania handlu wewnątrzunijnego we Francji, obowiązujące od 2022 r., znacznie zmieniły krajobraz deklaracji statystycznych. Zastąpienie tradycyjnego DEB przez raporty EMEBI i ERTVA wymaga od podatników znajomości odrębnych zasad dla każdego z dokumentów. W 2026 r. kluczowe novum to obowiązkowe pola danych dla deklaracji w reżimie 29, a w perspektywie roku — obowiązkowe e-fakturowanie B2B. Elektroniczne składanie deklaracji oraz kary za naruszenia mają na celu zapewnienie dokładności i terminowości zgłaszanych danych.

W razie pytań lub wątpliwości zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami: Kontakt – amavat®