Dyrektywa DAC7 – obowiązki od 1 lipca 2024
Przypominamy, że od 1 lipca 2024 zaczęły obowiązywać w Polsce przepisy Dyrektywy Unii Europejskiej nr 2021/1194 z dnia 7 lipca 2021 r. (dalej jako „DAC7”), która nakłada nowe obowiązki sprawozdawcze na operatorów platform cyfrowych, za pośrednictwem których oferowane są towary i usługi.
11 czerwca 2024 r. Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, która implementuje dyrektywę DAC7.
Jakie obowiązki sprawozdawcze czekają operatorów platform cyfrowych?
- Zbieranie danych o sprzedawcach: Platformy cyfrowe będą musiały zbierać szczegółowe informacje o sprzedawcach dokonujących transakcji za ich pośrednictwem. Będą także zobowiązane do rejestrowania liczby i wartości tych transakcji.
- Przekazywanie informacji do urzędów skarbowych: Platformy będą musiały corocznie przekazywać zgromadzone dane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Informacje te obejmują dane sprzedawców oraz szczegóły dotyczące transakcji dokonanych za pośrednictwem platformy.
- Procedury weryfikacyjne: Platformy będą zobowiązane do przestrzegania procedur weryfikacyjnych, które obejmują m.in. sprawdzanie tożsamości i rezydencji podatkowej sprzedawców oraz wiarygodności przekazywanych przez nich informacji. Celem tych procedur jest zapewnienie, że dane przekazywane do urzędów skarbowych są dokładne i kompletne.
- Środki w przypadku nieprzestrzegania obowiązków: Jeśli sprzedawca nie dostarczy wymaganych informacji, platforma wyda stosowne upomnienie. Po dwóch upomnieniach, jeśli informacje nadal nie zostaną dostarczone, platforma będzie zobowiązana wstrzymać wypłatę wynagrodzenia za sprzedaż lub zablokować konto sprzedawcy.
Warto zwrócić uwagę, że platformy są zobowiązane do weryfikacji swoich obowiązków sprawozdawczych i zaraportowania danych za okresy sprawozdawcze od 1 stycznia 2023 r.
Przepisy DAC7 wprowadzają również surowe kary za nieprzestrzeganie nowych obowiązków. Osoby fizyczne reprezentujące operatorów platform cyfrowych, które nie dopełnią obowiązków związanych z przekazywaniem informacji i stosowaniem procedur należytej staranności, mogą zostać ukarane grzywną do 180 stawek dziennych, co może wynieść ponad 10 milionów PLN.
Co zmiany oznaczają dla sprzedawców?
Informacje składane prze operatorów platform cyfrowych mogą zostać wykorzystane przez organy podatkowe do weryfikacji, czy działalność sprzedawcy na platformie sprzedażowej stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów podatkowych.
Potencjalne konsekwencje dla sprzedawców:
- Opodatkowanie: Organy podatkowe mogą zaklasyfikować działalność sprzedawcy jako działalność gospodarczą, co wiąże się z obowiązkiem rejestracji dla celów podatkowych, prowadzenia ewidencji księgowej, odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz składek na ubezpieczenia społeczne (ZUS).
- Dodatkowe zobowiązania: W przypadku działalności gospodarczej może wystąpić obowiązek odprowadzania podatku od towarów i usług (VAT).
- Sankcje: Za prowadzenie działalności gospodarczej bez rejestracji i dopełnienia obowiązków podatkowych grożą kary finansowe.
Ważne zastrzeżenia:
- Prywatna sprzedaż: Wyprzedaż przedmiotów osobistych nie stanowi działalności gospodarczej, nawet jeśli odbywa się za pośrednictwem platform sprzedażowych (po upływie sześciu miesięcy od nabycia, sprzedaż rzeczy jest zwolniona z opodatkowania, pod warunkiem, że nie jest dokonywana w ramach działalności gospodarczej).
- Ocena indywidualna: Organy podatkowe oceniają każdy przypadek indywidualnie, biorąc pod uwagę m.in. częstotliwość transakcji, ich wartość, charakter sprzedawanych przedmiotów oraz sposób prowadzenia działalności.
W przypadku wątpliwości co do klasyfikacji działalności lub obowiązków podatkowych, warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
Podsumowanie
Dyrektywa DAC7 wprowadza istotne zmiany w zakresie obowiązków sprawozdawczych platform cyfrowych, co pośrednio wpływa na działalność sprzedawców działających online.
Nowe przepisy nie zmieniają istniejących zasad opodatkowania osób sprzedających przez platformy cyfrowe. Zgromadzone przez administrację skarbową dane mają na celu ograniczenie zjawiska unikania opodatkowania w przestrzeni cyfrowej, przywracając tym samym równowagę konkurencyjną. Osoby obawiające się kontroli podatkowej mogą rozważyć możliwości prowadzenia działalności nierejestrowanej, przeznaczonej dla tych, których miesięczne przychody nie przekraczają 75% minimalnego wynagrodzenia. Warto jednak pamiętać, że i w takim przypadku konieczne jest opodatkowanie uzyskanych dochodów podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Więcej o DAC7 można przeczytać w poście: Nowy projekt ustawy implementującej dyrektywę DAC7.
