Przewodnik po stawkach VAT w Rumunii: Co musisz wiedzieć?

Zmiany dotyczą szerokiej gamy towarów i usług, dlatego mają bezpośrednie znaczenie również dla firm e-commerce sprzedających towary rumuńskim konsumentom, korzystających z magazynów w Rumunii albo rozliczających tam lokalne transakcje.

Podstawowa stawka VAT w Rumunii

Od 1 sierpnia 2025 r. podstawowa stawka VAT w Rumunii wynosi 21% i obowiązuje również w 2026 roku.

Stawka 21% obejmuje większość towarów i usług, które nie są zwolnione z VAT ani nie kwalifikują się do obniżonej stawki 11%.

Dla sprzedawców e-commerce oznacza to, że jeżeli dla danego produktu rumuńskie przepisy nie przewidują wyraźnie stawki obniżonej, zasadniczo należy stosować 21%.

Szczególne znaczenie ma przy tym prawidłowa klasyfikacja produktu. W wielu przypadkach rumuńskie przepisy odwołują się bezpośrednio do kodów CN, dlatego sama handlowa nazwa towaru nie zawsze wystarczy do ustalenia właściwej stawki VAT.

Obniżona stawka VAT 11%

Od 1 sierpnia 2025 r. Rumunia stosuje jedną zasadniczą obniżoną stawkę VAT w wysokości 11%.

Nie oznacza to jednak, że wszystkie towary objęte wcześniej stawkami 5% lub 9% automatycznie przeszły na 11%. Część produktów i usług została przeniesiona do stawki podstawowej 21%.

Do kategorii objętych stawką 11% należą m.in.:

• leki przeznaczone do stosowania u ludzi;
• określona żywność i napoje przeznaczone do spożycia przez ludzi lub zwierzęta;
• usługi zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków;
• woda przeznaczona do irygacji w rolnictwie;
• określone produkty i usługi wykorzystywane w produkcji rolnej;
• podręczniki szkolne, książki, gazety i czasopisma w formie fizycznej lub elektronicznej, z ustawowymi wyjątkami;
• dostęp do określonych obiektów, m.in. muzeów, zamków, domów pamięci, zabytków, ogrodów zoologicznych i botanicznych;
• określone rodzaje drewna opałowego i paliwa drzewnego, przy spełnieniu warunków dotyczących klasyfikacji oraz odbiorcy;
• dostawy energii cieplnej w sezonie grzewczym dla wskazanych kategorii odbiorców;
• określone rodzaje budownictwa społecznego;
• usługi hotelarskie oraz podobne usługi zakwaterowania, w tym camping;
• usługi restauracyjne i cateringowe, z wyjątkiem m.in. alkoholu i określonych napojów bezalkoholowych klasyfikowanych do CN 2202.

W przypadku żywności zakres stawki 11% jest szczególnie istotny dla e-commerce.

Obniżonej stawki nie stosuje się m.in. do:

• napojów alkoholowych;
• napojów bezalkoholowych klasyfikowanych do CN 2202;
• żywności z dodatkiem cukru, jeżeli całkowita zawartość cukru wynosi co najmniej 10 g na 100 g produktu, z wyjątkiem określonych produktów dla noworodków, niemowląt i małych dzieci;
• suplementów diety zdefiniowanych w rumuńskich przepisach.

Takie produkty są zasadniczo objęte stawką standardową 21%.

Warto również zwrócić uwagę, że stawka 11% dotyczy leków stosowanych u ludzi. Nie należy automatycznie rozszerzać jej na wszystkie wyroby medyczne, urządzenia czy sprzęt przeznaczony dla osób z niepełnosprawnościami. W takich przypadkach konieczna jest indywidualna analiza klasyfikacji produktu.

Produkty, które zamiast 11% podlegają stawce 21%

Po reformie z sierpnia 2025 roku część produktów objętych wcześniej obniżoną stawką VAT została przeniesiona do stawki standardowej 21%.

Dotyczy to m.in. części produktów spożywczych niespełniających warunków stawki 11%.

Przykładowo stawka 21% może mieć zastosowanie do żywności z dodatkiem cukru, jeżeli całkowita zawartość cukru wynosi co najmniej 10 g na 100 g produktu i nie znajduje zastosowania ustawowy wyjątek.

Stawka standardowa dotyczy także napojów bezalkoholowych klasyfikowanych do kodu CN 2202.

Z punktu widzenia sprzedawcy internetowego szczególnie ważne jest więc sprawdzenie nie tylko składu produktu, ale również jego klasyfikacji taryfowej. Dwa pozornie podobne towary mogą być opodatkowane według różnych stawek VAT.

Co stało się ze stawką VAT 5%?

Od 1 sierpnia 2025 roku rumuńska stawka VAT 5% została zlikwidowana.

Oznacza to, że nie należy już stosować jej m.in. dlatego, że dany produkt lub usługa przed reformą kwalifikowały się do preferencyjnego opodatkowania.

Towary i usługi objęte wcześniej 5% zostały – w zależności od konkretnej kategorii – przeniesione do stawki 11% albo 21%.

Przykładowo część książek i publikacji mieści się obecnie w katalogu 11%, podobnie jak określone dostawy drewna opałowego czy energii cieplnej dla wskazanych odbiorców.

Nie można natomiast przyjąć ogólnej zasady, że cała dawna lista 5% została automatycznie przeniesiona do 11%.

Uproszczenie struktury stawek od 2025 r.

Reforma z sierpnia 2025 r. gruntownie uprościła rumuński system VAT.

W praktyce obecnie podstawową strukturę tworzą:

• 21% – standardowa stawka VAT;
• 11% – zasadnicza stawka obniżona.

Istnieje jeszcze bardzo wąski i czasowy wyjątek dotyczący stawki 9% w sektorze mieszkaniowym.

Na dzień 28 września 2026 r. określone osoby fizyczne mogą jeszcze skorzystać z 9% VAT przy zakupie jednego kwalifikowanego mieszkania, ale wyłącznie po spełnieniu szeregu warunków i nie później niż 30 września 2026 r.

Do warunków należą m.in. odpowiednie wcześniejsze zobowiązanie do zakupu i wpłata zaliczki, maksymalna powierzchnia użytkowa 120 m² oraz maksymalna wartość 600 000 RON bez VAT.

Nie jest to więc ogólna stawka 9% na mieszkania, lecz przepis przejściowy dotyczący określonych, wcześniej rozpoczętych transakcji.

Po 30 września 2026 r. informacji tej nie należy traktować jako nadal obowiązującej preferencji dla zwykłej sprzedaży nowych mieszkań.

Rejestracja VAT w Rumunii

Sprzedawcy e-commerce planujący wejście na rynek rumuński powinni pamiętać, że rejestracja VAT w Rumunii może być wymagana w szczególności w określonych modelach działalności.

Nie istnieje jednak prosta zasada, zgodnie z którą każda sprzedaż do rumuńskiego klienta oznacza automatyczną konieczność uzyskania rumuńskiego numeru VAT.

Magazynowanie towarów w Rumunii

Jedną z najczęstszych sytuacji powodujących lokalne obowiązki VAT jest magazynowanie własnych towarów na terenie Rumunii.

Może to dotyczyć zarówno własnego magazynu, jak i korzystania z centrum fulfillmentowego czy programu logistycznego marketplace.

Przemieszczenie własnych towarów z innego państwa UE do magazynu w Rumunii oraz późniejsza lokalna sprzedaż mogą powodować obowiązek rejestracji do rumuńskiego VAT.

Takich transakcji nie można automatycznie rozliczyć wyłącznie poprzez OSS.

Istnieją wprawdzie szczególne rozwiązania dla określonych modeli przemieszczania towarów, dlatego zawsze warto przeanalizować konkretny łańcuch dostaw.

WSTO i próg 10 000 EUR

WSTO oznacza Wewnątrzwspólnotową Sprzedaż Towarów na Odległość.

Przy kwalifikowanej transgranicznej sprzedaży B2C obowiązuje wspólny dla UE próg 10 000 EUR, obejmujący WSTO oraz określone usługi TBE.

Po jego przekroczeniu VAT od WSTO powinien być co do zasady rozliczany w państwie konsumpcji.

Jeżeli więc polska firma wysyła towary z Polski do rumuńskich konsumentów, może być zobowiązana do zastosowania rumuńskiej stawki VAT.

Nie oznacza to jednak automatycznie obowiązku rejestracji VAT bezpośrednio w Rumunii.

Przedsiębiorca może skorzystać z unijnej procedury VAT OSS i wykazywać rumuński VAT w deklaracji OSS składanej w swoim państwie identyfikacji.

Lokalna rejestracja VAT w Rumunii pozostaje alternatywą lub może być konieczna z innych powodów – np. ze względu na magazynowanie towarów.

Import towarów spoza UE do Rumunii

Również importowanie towarów bezpośrednio do Rumunii nie oznacza w każdej sytuacji automatycznej konieczności posiadania rumuńskiego numeru VAT.

Trzeba ustalić m.in.:

• kto jest importerem towaru;
• gdzie znajduje się towar w momencie dalszej sprzedaży;
• jakie warunki dostawy zostały zastosowane;
• czy sprzedaż odbywa się poprzez marketplace;
• czy platforma jest uznawana za dostawcę dla celów VAT;
• czy może być zastosowana procedura IOSS.

Procedura IOSS może być wykorzystywana w przypadku kwalifikowanej sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 EUR.

Dlatego model importowy należy przeanalizować przed rozpoczęciem sprzedaży, zamiast przyjmować zasadę „import do Rumunii = obowiązkowa lokalna rejestracja VAT”.

Procedura SME – zwolnienie VAT dla małych przedsiębiorstw

Od 2025 roku istotnym elementem systemu VAT w Unii Europejskiej jest transgraniczna procedura SME.

Rumunia uczestniczy w tym systemie, a krajowy próg zwolnienia VAT dla małych przedsiębiorstw wynosi obecnie 395 000 RON.

Przedsiębiorca posiadający siedzibę w innym państwie członkowskim UE może – po spełnieniu odpowiednich warunków – korzystać ze zwolnienia VAT również w Rumunii bez standardowej lokalnej rejestracji VAT.

Jednym z podstawowych warunków jest to, aby roczny obrót przedsiębiorcy na terenie całej Unii Europejskiej nie przekraczał 100 000 EUR.

Dodatkowo trzeba spełnić warunki właściwe dla Rumunii, w tym rumuński limit krajowy.

Przedsiębiorca korzystający z transgranicznej procedury SME identyfikuje się specjalnym numerem z suffixem „EX”, nadanym przez państwo swojej siedziby.

Oznacza to, że samo stwierdzenie, iż dana sprzedaż ma miejsce opodatkowania w Rumunii, nie zawsze prowadzi automatycznie do wniosku, że przedsiębiorca musi naliczać rumuński VAT 21% lub 11% i posiadać standardowy rumuński numer VAT. Najpierw trzeba również sprawdzić możliwość zastosowania SME.

Obowiązki związane z rozliczaniem VAT

Firmy zarejestrowane do VAT w Rumunii muszą pamiętać o terminowym składaniu deklaracji i opłacaniu podatku.

Podstawowym formularzem deklaracji VAT jest D300.

Co do zasady formularz składa się do 25. dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego.

Okresem rozliczeniowym może być miesiąc lub – w określonych przypadkach – kwartał.

Możliwość kwartalnego rozliczenia nie zależy jednak wyłącznie od nieprzekroczenia obrotu 100 000 EUR w poprzednim roku.

Istotnym warunkiem jest również brak opodatkowanych wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Jeżeli przedsiębiorca rozliczający się kwartalnie dokona opodatkowanego WNT, może powstać obowiązek przejścia na miesięczny okres rozliczeniowy.

W zależności od rodzaju wykonywanych transakcji mogą pojawić się również dodatkowe obowiązki raportowe, m.in.:

• D390 VIES – dla określonych transakcji wewnątrzwspólnotowych;
• D394 – dla odpowiednich transakcji krajowych wykazywanych przez podmioty zarejestrowane do rumuńskiego VAT.

Dlatego lokalny VAT compliance w Rumunii nie zawsze kończy się na jednej deklaracji D300.

Rejestracja VAT w Rumunii – jakie dokumenty są potrzebne?

Zakres dokumentacji wymaganej przy rejestracji zależy od sytuacji przedsiębiorcy oraz podstawy prawnej rejestracji.

Nie należy traktować jednej listy dokumentów jako zamkniętego katalogu obowiązującego każdy podmiot.

Przykładowo nierezydent, który nie posiada stałego zakładu w Rumunii i podlega odpowiednim obowiązkom podatkowym, może korzystać z formularza 015.

Podmiot z innego państwa UE może w określonych sytuacjach rejestrować się bezpośrednio lub za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego.

ANAF może wymagać m.in. dokumentów rejestrowych spółki, potwierdzeń statusu podatkowego oraz dokumentów potwierdzających charakter i planowany zakres transakcji w Rumunii.

Dlatego również czas rejestracji nie powinien być traktowany jako sztywne „1,5 miesiąca”.

W praktyce zależy on od kompletności dokumentacji, wybranej ścieżki rejestracyjnej oraz ewentualnych dodatkowych pytań rumuńskiej administracji podatkowej.

Potencjalne kary za nieprawidłowości

Sprzedawcy e-commerce muszą pamiętać, że spóźniona rejestracja, nieterminowe deklaracje, błędne rozliczenia oraz opóźnienia w płatności VAT mogą generować dodatkowe koszty.

Nie należy jednak przedstawiać 5 000 RON jako maksymalnego ryzyka finansowego.

Dla części naruszeń formalnych rzeczywiście mogą występować grzywny sięgające kilku tysięcy RON, ale przy zaległości podatkowej dochodzą również należności naliczane za każdy dzień zwłoki.

Rumuńskie przepisy przewidują m.in.:

• odsetki za zwłokę w wysokości 0,02% za każdy dzień opóźnienia;
• karę za opóźnienie w wysokości 0,01% za każdy dzień.

W przypadku nieujawnienia zobowiązania i ustalenia zaległości przez organ podatkowy mogą pojawić się również inne sankcje.

Łączna ekspozycja podatnika może więc znacząco przekroczyć 5 000 RON.

Intrastat w Rumunii

Oprócz obowiązków związanych z VAT niektóre firmy mogą być zobowiązane do składania raportów Intrastat.

Na 2026 rok próg wynosi 1 000 000 RON, ale należy liczyć go osobno dla każdego kierunku przepływu towarów:

• 1 000 000 RON dla przywozów wewnątrzunijnych – arrivals / introduceri;
• 1 000 000 RON dla wywozów wewnątrzunijnych – dispatches / expedieri.

Nie powinno się w tym kontekście używać określeń „import” i „eksport”, ponieważ Intrastat dotyczy przepływów towarów pomiędzy państwami członkowskimi UE, a nie obrotu celnego z państwami trzecimi.

Jeżeli przedsiębiorca przekroczy właściwy próg w trakcie 2026 roku, obowiązek raportowania powstaje od miesiąca, w którym skumulowana wartość danego przepływu przekroczyła 1 mln RON.

Jeśli próg zostanie przekroczony tylko dla jednego kierunku, obowiązek dotyczy właśnie tego przepływu.

Zmiany w stawkach VAT w Rumunii, które weszły w życie 1 sierpnia 2025 roku, nadal kształtują zasady rozliczeń podatkowych w 2026 roku.

Podstawowa stawka VAT wynosi obecnie 21%, natomiast jedna zasadnicza stawka obniżona wynosi 11%.

Dawna stawka 5% została zlikwidowana, a część produktów objętych wcześniej preferencyjnymi zasadami jest obecnie opodatkowana stawką standardową 21%.

Szczególną uwagę trzeba zwrócić na produkty spożywcze, napoje i suplementy, ponieważ możliwość zastosowania stawki 11% zależy często od składu produktu oraz jego kodu CN.

Na dzień 28 września 2026 r. istnieje jeszcze wyjątkowa stawka 9% dotycząca bardzo wąskiej kategorii wcześniejszych transakcji mieszkaniowych, ale możliwość skorzystania z niej kończy się co do zasady 30 września 2026 r.

Z punktu widzenia e-commerce równie ważne są zasady rejestracji VAT. Samo przekroczenie progu 10 000 EUR w sprzedaży WSTO nie oznacza automatycznie konieczności posiadania rumuńskiego numeru VAT – przedsiębiorca może w wielu przypadkach korzystać z OSS.

Podobnie sam import towaru do Rumunii wymaga analizy konkretnego modelu, ponieważ znaczenie mogą mieć m.in. IOSS, marketplace oraz status importera.

W 2026 roku warto również uwzględnić procedurę SME, która pozwala kwalifikującym się małym przedsiębiorstwom z innych państw UE korzystać ze zwolnienia VAT w Rumunii przy spełnieniu unijnych i lokalnych warunków.

Jeżeli przedsiębiorca posiada natomiast magazyn w Rumunii, przemieszcza tam własne zapasy lub prowadzi lokalną sprzedaż, bardzo często konieczna będzie już lokalna analiza rejestracji i VAT compliance.

W przypadku przedsiębiorstw zarejestrowanych do VAT trzeba dodatkowo pamiętać o deklaracji D300, możliwych raportach D390 i D394 oraz – po przekroczeniu odpowiednich progów – o obowiązkach Intrastat.

Prawidłowe ustalenie stawki VAT oraz modelu rozliczeń przed rozpoczęciem sprzedaży pozwala ograniczyć ryzyko korekt, odsetek i sankcji oraz bezpieczniej skalować działalność e-commerce na rynku rumuńskim.