Amazon FBA a VAT we Włoszech
Jeśli prowadzisz sprzedaż na Amazonie i myślisz o rozszerzeniu działalności na południe Europy, Włochy mogą wydawać się naturalnym krokiem. To jeden z największych rynków e-commerce w Unii Europejskiej, z dynamicznie rosnącą liczbą klientów kupujących online i zaufaniem do międzynarodowych sprzedawców. Amazon.it od lat jest jednym z najczęściej odwiedzanych sklepów internetowych we Włoszech, a lokalni konsumenci coraz częściej sięgają po produkty z zagranicy. Dla polskich przedsiębiorców działających w modelu FBA, czyli Fulfillment by Amazon, Włochy są wyjątkowo atrakcyjnym kierunkiem – pozwalają dotrzeć do milionów nowych klientów, korzystając z tej samej infrastruktury logistycznej, którą Amazon zapewnia w całej Europie.
Problem w tym, że wraz z potencjałem przychodzi też złożoność. Włoski system podatku od wartości dodanej, czyli VAT, należy do jednych z najbardziej wymagających w Unii. Z jednej strony opiera się na unijnych zasadach wspólnego rynku, ale z drugiej – wprowadza szereg lokalnych wyjątków, dodatkowych obowiązków i często zmieniających się przepisów. Co więcej, od 2025 roku Włochy wprowadziły nowe regulacje, które w praktyce znacząco wpływają na sprzedawców działających na Amazon FBA, zwłaszcza tych spoza Unii Europejskiej.
Najwięcej emocji budzi wprowadzenie obowiązkowej gwarancji finansowej w wysokości 50 000 euro dla firm spoza UE, które chcą zarejestrować się na włoski VAT. To nowy wymóg, który ma zabezpieczać interesy włoskiego fiskusa, ale dla wielu przedsiębiorców jest sporym wyzwaniem finansowym i administracyjnym. Do tego dochodzi konieczność wyznaczenia przedstawiciela fiskalnego, odpowiedzialnego za poprawność rozliczeń, oraz obowiązek prowadzenia elektronicznej sprawozdawczości i regularnego składania deklaracji.
Ten przewodnik powstał po to, żebyś zrozumiał, jak działa VAT we Włoszech w kontekście sprzedaży Amazon FBA i jakie konkretne kroki musisz podjąć, żeby działać legalnie, bez ryzyka kar czy blokady konta. Dowiesz się, kiedy musisz się zarejestrować, jak wygląda proces uzyskania włoskiego numeru VAT (Partita IVA), czym dokładnie jest gwarancja finansowa i kogo dotyczy, jakie są stawki VAT w 2025 roku oraz jak wygląda składanie deklaracji. Przyjrzymy się też temu, co nowe przepisy oznaczają dla sprzedawców korzystających z programu Pan-European FBA – czyli takiego, w którym Amazon sam zarządza wysyłką towarów między magazynami w całej Europie.
Z tego tekstu wyniesiesz nie tylko wiedzę o przepisach, ale też praktyczne wskazówki, jak zachować zgodność z włoskim prawem podatkowym i uniknąć błędów, które mogłyby kosztować cię więcej niż tylko czas. Po przeczytaniu będziesz dokładnie wiedzieć, jak podejść do tematu VAT we Włoszech Amazon FBA w 2025 roku – z chłodną głową, strategicznie i z pełnym zrozumieniem konsekwencji każdej decyzji.
Kiedy musisz zarejestrować się na VAT we Włoszech jako sprzedawca Amazon FBA
Wejście na Amazon.it kusi skalą i popytem, ale moment powstania obowiązku VAT potrafi zaskoczyć szybciej niż pierwsza włoska recenzja produktu. Kluczowe jest to, skąd i w jaki sposób dostarczasz towar do włoskich klientów, a także czy Twoje zapasy fizycznie trafiają do magazynów na terytorium Włoch. W świecie FBA to właśnie logistyka decyduje, czy mówimy o sprzedaży wysyłkowej w ramach UE, czy o sprzedaży lokalnej, która wymaga włoskiej rejestracji VAT bez względu na wolumen.
EU vs. non-EU – różne zasady rejestracji
Jeśli jesteś sprzedawcą z UE, możesz korzystać z unijnego progu dla sprzedaży na odległość, ale ważne jest precyzyjne nazewnictwo. Próg 10 000 euro dotyczy wyłącznie wewnątrzunijnej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) oraz wybranych usług TBE. Nie obejmuje sprzedaży towarów importowanych ani dostaw krajowych realizowanych z włoskiego magazynu. Dopóki wysyłasz z Polski do konsumentów we Włoszech i całkowita wartość Twojej rocznej WSTO na całą UE nie przekroczy progu, możesz rozliczać VAT w Polsce lub wybrać OSS. Gdy próg przekroczysz, rozliczasz z właściwymi stawkami kraju konsumpcji, zwykle przez OSS. W chwili jednak, gdy Twoje zapasy wjeżdżają do magazynu na terytorium Włoch, sytuacja zmienia się fundamentalnie: są to już dostawy lokalne i próg przestaje mieć znaczenie dla tej części sprzedaży. Właśnie to fizyczne składowanie towarów we Włoszech jest wyzwalaczem obowiązku lokalnej rejestracji VAT, niezależnie od wartości sprzedaży.
Jeśli prowadzisz firmę spoza UE, praktyka jest jeszcze bardziej zero-jedynkowa. Rejestracja do VAT we Włoszech jest wymagana od pierwszej czynności opodatkowanej, na przykład od pierwszej sprzedaży z włoskiego magazynu. Dodatkowo, jako podmiot spoza UE nie możesz korzystać z unijnego OSS do rozliczania WSTO towarów, chyba że masz stałe ustanowienie w UE; tzw. non-Union OSS dotyczy usług TBE, a nie sprzedaży towarów. To dlatego sprzedawcy spoza Unii, którzy magazynują w UE lub realizują tam dostawy, w praktyce idą w lokalną rejestrację i lokalne rozliczenia. W kontekście Amazona warto doprecyzować, że automatyczne rozmieszczanie zapasów zależy od wybranego programu logistycznego, jak Pan-European FBA czy European Fulfilment Network. Niezależnie od konfiguracji w Seller Central, decyduje fakt, czy zapasy są fizycznie przechowywane we Włoszech. Jeżeli tak, rejestracja VAT jest wymagana. W uproszczeniu: jeśli Twoje towary są fizycznie składowane we Włoszech w ramach FBA, masz obowiązek włoskiej rejestracji VAT bez względu na wartość sprzedaży, a próg 10 000 euro dotyczy wyłącznie transgranicznej sprzedaży B2C z innego państwa UE i tylko do momentu, gdy zaczynasz realizować lokalne dostawy z włoskiego magazynu.
W przypadku przedstawiciela fiskalnego unikajmy zbyt kategorycznego „zawsze”. Każdy nierezydent może go powołać, a dla części podmiotów spoza UE jest to wymóg. Jeżeli kraj sprzedawcy jest objęty umowami o wzajemnej pomocy administracyjnej z UE, możliwa bywa tzw. identyfikacja bezpośrednia na podstawie art. 35-ter DPR 633/72. W praktyce wielu sprzedawców i tak wybiera przedstawiciela ze względu na język, procedury i ryzyko błędów, ale dobrze wiedzieć, że istnieją dwie ścieżki.
Proces rejestracji VAT
Rejestracja odbywa się w Agenzia delle Entrate i kończy nadaniem włoskiego numeru identyfikacji podatkowej, czyli Partita IVA. Procedura jest formalna, ale wykonalna zdalnie, o ile dokumenty są kompletne i poprawnie przygotowane. W zależności od formy prawnej składa się właściwe zgłoszenie rejestracyjne, m.in. formularze AA7/10 lub AA9/12. Podmioty nierezydenci dołączają pełnomocnictwa i dokumenty rejestrowe, a w razie potrzeby ustanawiają przedstawiciela fiskalnego albo przechodzą identyfikację bezpośrednią, jeśli spełniają warunki ustawowe. Czas oczekiwania to zwykle kilka tygodni, przy czym urząd nie deklaruje oficjalnego terminu i może wezwać do uzupełnień. Po uzyskaniu numeru Partita IVA dodajesz go w Amazon Seller Central, aby platforma potwierdziła zgodność podatkową Twojego konta.
Wraz z rejestracją przechodzisz z trybu planowania do trybu operacyjnego. To oznacza bieżące deklaracje okresowe, roczną deklarację, elektroniczne raportowanie oraz – w zależności od łańcucha dostaw – możliwe obowiązki Intrastat przy przemieszczeniach towarów w UE. Częstotliwość rozliczeń zależy od skali sprzedaży, a spóźnienia lub braki formalne potrafią szybko wygenerować sankcje. Dlatego już na etapie rejestracji warto poukładać procesy: dokumenty zakupowe i sprzedażowe, stawki i klasyfikacje, harmonogramy deklaracji oraz rolę przedstawiciela lub doradcy, jeśli z niego korzystasz.
Właśnie w tym miejscu zaczyna się dojrzałe podejście do Vat Włochy Amazon FBA: rozumiesz, kiedy próg WSTO działa, kiedy przestaje mieć znaczenie, oraz że fizyczne składowanie towarów na terytorium Włoch przenosi Cię w świat lokalnych obowiązków, w którym precyzja i terminowość są tak samo ważne, jak dobra karta produktowa.
Przedstawiciel fiskalny i nowa gwarancja finansowa €50,000 (2025)
Rok 2025 przyniósł włoskim sprzedawcom Amazon FBA — szczególnie tym spoza Unii Europejskiej — nową rzeczywistość podatkową. O ile sam obowiązek posiadania przedstawiciela fiskalnego nie jest niczym nowym, o tyle nowa gwarancja finansowa w wysokości 50 000 euro, wprowadzona 14 kwietnia 2025 roku, znacząco zmieniła sposób, w jaki włoski fiskus nadzoruje zagranicznych podatników. Co ważne, nowy wymóg nie dotyczy wszystkich przedsiębiorców spoza UE w równym stopniu — jego zakres jest precyzyjnie określony i związany z funkcjonowaniem w systemie VIES, a nie samym faktem posiadania numeru VAT.
Obowiązek przedstawiciela fiskalnego
Włoskie przepisy dopuszczają dwa modele rejestracji dla podmiotów spoza Włoch. Pierwszy to powołanie przedstawiciela fiskalnego na podstawie art. 17 DPR 633/72, drugi – identyfikacja bezpośrednia zgodnie z art. 35-ter tego samego dekretu. Wybór ścieżki zależy od statusu kraju, w którym zarejestrowana jest firma.
Co do zasady, podmioty spoza Unii Europejskiej muszą działać przez przedstawiciela fiskalnego. Jednak istnieją wyjątki — jeśli kraj, w którym przedsiębiorca ma siedzibę, posiada z UE umowy o wzajemnej pomocy administracyjnej w podatkach pośrednich, możliwa jest identyfikacja bezpośrednia. Dotyczy to między innymi Norwegii, a także Wielkiej Brytanii, która po Brexicie zachowała taką możliwość pod pewnymi warunkami. W praktyce oznacza to, że firmy z tych krajów mogą zarejestrować się do włoskiego VAT samodzielnie, bez pośrednika, choć większość i tak wybiera współpracę z lokalnym ekspertem ze względu na barierę językową i skomplikowane procedury.
Przedstawiciel fiskalny to nie tylko formalny wymóg, ale także gwarancja, że rozliczenia VAT będą prowadzone zgodnie z włoskim prawem. Odpowiada on solidarnie z reprezentowanym podmiotem za prawidłowe naliczenie, deklarowanie i odprowadzanie podatku. W razie błędów lub nieuregulowania należności fiskus może dochodzić zapłaty bezpośrednio od przedstawiciela. Dlatego zaufanie i doświadczenie w wyborze takiego partnera są kluczowe. Włoskie firmy zajmujące się obsługą VAT zwykle oferują kompleksowy nadzór nad obowiązkami — od składania deklaracji, przez ewentualne raporty Intrastat, po bieżącą korespondencję z urzędem skarbowym (Agenzia delle Entrate).
W kontekście Amazon FBA rola przedstawiciela fiskalnego ma wymiar praktyczny. To on zazwyczaj pilnuje, by przesunięcia towarów między magazynami Amazon w różnych krajach UE były prawidłowo ujęte w deklaracjach i raportach. Nie wynika to z odrębnego przepisu nakazującego „nadzorowanie Intrastatu”, lecz z praktyki – to właśnie przedstawiciel ma pełen ogląd sytuacji podatkowej firmy i dba o zachowanie spójności dokumentacji.
W skrócie: co do zasady firmy spoza UE muszą mieć przedstawiciela fiskalnego, chyba że kwalifikują się do identyfikacji bezpośredniej na podstawie art. 35-ter DPR 633/72. Wybór między tymi dwiema ścieżkami ma też wpływ na to, czy obejmie Cię nowy obowiązek gwarancji finansowej.
Nowa gwarancja finansowa (od kwietnia 2025)
Od 14 kwietnia 2025 roku obowiązuje we Włoszech nowy wymóg dotyczący podmiotów spoza Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które działają za pośrednictwem przedstawiciela fiskalnego i chcą uzyskać lub utrzymać wpis do bazy VIES. To właśnie ten wpis pozwala na prowadzenie dostaw i nabyć wewnątrzunijnych w procedurze zwolnienia z VAT u sprzedawcy, a więc jest absolutnie kluczowy dla każdego, kto korzysta z europejskich magazynów Amazon FBA.
Nowy przepis, wprowadzony na mocy art. 35 ust. 7-quater DPR 633/1972 (dodany przez D.Lgs. 13/2024) oraz rozwinięty w dekrecie z 4 grudnia 2024 roku i provvedimento Agenzia delle Entrate nr 178713 z 14.04.2025, stanowi, że przedsiębiorcy spoza UE/SEE reprezentowani we Włoszech przez przedstawiciela fiskalnego muszą złożyć gwarancję w wysokości co najmniej 50 000 euro. Gwarancja musi być ważna przez minimum 36 miesięcy i może przybrać formę gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej wystawionej na rzecz włoskiego fiskusa.
Jej celem jest zabezpieczenie potencjalnych zaległości VAT powstałych w wyniku działalności prowadzonej na terytorium Włoch. W przypadku braku złożenia gwarancji urząd skarbowy ma prawo wszcząć procedurę wykreślenia z VIES. Dla nowych rejestracji brak gwarancji oznacza odmowę wpisu do bazy, a dla już zarejestrowanych — obowiązek dostarczenia dokumentu w wyznaczonym terminie. Podmioty, które były wpisane do VIES przed wejściem w życie przepisów, miały czas do 13 czerwca 2025 roku na złożenie gwarancji, a po formalnym zawiadomieniu przez urząd – dodatkowe 60 dni na dopełnienie obowiązku, zanim zostaną wykreślone z rejestru.
Warto podkreślić, że sankcją za brak gwarancji nie jest cofnięcie numeru VAT, lecz właśnie utrata wpisu w systemie VIES. W praktyce jednak dla sprzedawców Amazon FBA ma to podobny efekt: bez aktywnego wpisu nie można dokonywać przemieszczeń towarów między magazynami w ramach programu Pan-European FBA w trybie zwolnionym z VAT. Brak VIES paraliżuje logistykę i powoduje, że każda dostawa między krajami UE musi być rozliczana jak transakcja krajowa, z pełnym VAT należnym.
Gwarancja ma charakter prewencyjny i antyfraudowy. Jej celem jest ochrona budżetu państwa przed podmiotami, które mogłyby zniknąć z rynku, pozostawiając niezapłacony podatek. Dla dużych firm nie stanowi ona dużego obciążenia, ale dla mniejszych sprzedawców spoza UE to realna bariera wejścia na włoski rynek. Co istotne, przedsiębiorcy z krajów, które mają z UE umowy o wzajemnej pomocy (a więc mogą korzystać z identyfikacji bezpośredniej), nie są objęci tym obowiązkiem, ponieważ nie działają przez przedstawiciela fiskalnego.
Choć w branży e-commerce nowy wymóg budzi kontrowersje, włoskie władze bronią go jako środka ochrony systemu podatkowego. Oficjalnie przepisy obowiązują w pełnym zakresie, a ich naruszenie prowadzi do administracyjnych konsekwencji — włącznie z usunięciem z rejestru VIES. Dla sprzedawców Amazon FBA to ryzyko, które w praktyce oznacza utratę możliwości korzystania z sieci logistycznej Amazona w trybie Pan-EU, a tym samym spowolnienie lub zatrzymanie sprzedaży we Włoszech i innych krajach Unii.
W skrócie: od 14 kwietnia 2025 roku, jeśli jesteś firmą spoza UE lub SEE, działasz przez przedstawiciela fiskalnego i chcesz mieć aktywny wpis do VIES we Włoszech, musisz złożyć gwarancję 50 000 euro ważną co najmniej trzy lata. Brak gwarancji oznacza rozpoczęcie procedury wykreślenia z VIES — a to, w praktyce, może zatrzymać Twoją działalność na Amazon FBA w całej Europie.
Włoski system VAT po 2025 roku stawia przed sprzedawcami FBA wysokie wymagania, ale jednocześnie daje jasne zasady gry. Zrozumienie, kto musi mieć przedstawiciela fiskalnego, a kto gwarancję VIES, to klucz do utrzymania pełnej zgodności i uniknięcia blokad sprzedaży. W e-commerce opartym na logistyce Amazona to nie tylko kwestia podatkowa, lecz warunek ciągłości działania całego biznesu.
Stawki VAT we Włoszech
System VAT we Włoszech, mimo że oparty na unijnych zasadach, ma własne, precyzyjnie określone kategorie stawek i zwolnień. Ich znajomość jest absolutnie kluczowa dla sprzedawców działających na Amazon FBA, ponieważ to właśnie prawidłowe przypisanie stawki VAT decyduje o legalności rozliczeń i ostatecznej marży. Włoski rynek jest w tym zakresie wymagający — Agenzia delle Entrate regularnie prowadzi kontrole w sektorze e-commerce i coraz częściej korzysta z automatycznych narzędzi analizy danych z platform takich jak Amazon, eBay czy Zalando.
Standardowe i obniżone stawki
Podstawowa stawka VAT we Włoszech wynosi 22% i obowiązuje od 1 października 2013 roku. Pomimo rozważań o jej podwyższeniu, do dziś pozostaje niezmieniona. Stosuje się ją do zdecydowanej większości towarów i usług — od elektroniki użytkowej, kosmetyków, odzieży i mebli, po akcesoria domowe, sprzęt AGD, produkty sportowe i niemal całą sprzedaż detaliczną prowadzoną w modelu e-commerce. To właśnie ta stawka będzie domyślnie stosowana do większości ofert Amazon FBA.
Druga w kolejności, stawka 10%, obejmuje towary i usługi uznawane za istotne, ale nie pierwszej potrzeby. Zgodnie z Tabella A, parte III, n. 80–127 DPR 633/72, obejmuje ona m.in. żywność przetworzoną i napoje bezalkoholowe — na przykład kawę, makarony, oliwę, konserwy, wodę mineralną, soki — a także usługi hotelarskie, gastronomiczne oraz niektóre produkty i usługi związane z energią odnawialną, jak instalacje solarne czy grzewcze spełniające określone kryteria techniczne. Dla wielu sprzedawców FBA z branży spożywczej lub lifestyle’owej ta stawka jest szczególnie istotna, bo pozwala oferować produkty w atrakcyjniejszej cenie, przy zachowaniu pełnej zgodności podatkowej.
Kolejna, stawka 5%, została wprowadzona stosunkowo niedawno – w ramach Legge di Stabilità 2016 (art. 1, c. 960 L. 208/2015). Jej celem było wsparcie produktów i usług o charakterze społecznym oraz proekologicznym. Dotyczy ona wybranych artykułów spożywczych i zdrowotnych, takich jak preparaty dla niemowląt, produkty dietetyczne dla osób chorych, żywność medyczna, a także usług transportu pasażerskiego – np. kolejowego i komunikacji miejskiej. W ostatnich latach rozszerzono ją również na produkty ekologiczne, takie jak kompostowalne torby i jednorazowe naczynia biodegradowalne (zgodnie z Decreto Rilancio, DL 34/2020).
Najniższa, superobniżona stawka 4%, dotyczy towarów o znaczeniu podstawowym. Zgodnie z Tabella A, Parte II DPR 633/1972 obejmuje ona m.in. chleb, mleko, ryż, owoce, warzywa, świeże makarony, mąkę, a także książki, e-booki i czasopisma edukacyjne. W tej kategorii znajdują się również wybrane produkty dla osób z niepełnosprawnościami oraz elementy budownictwa socjalnego, np. pierwsze mieszkanie w ramach programu prima casa.
Warto pamiętać, że klasyfikacja produktu i przypisanie odpowiedniej stawki VAT odbywa się na podstawie kodów CN/TARIC (Combined Nomenclature), które określają charakter towaru. Amazon wykorzystuje te kody w ramach swojego systemu Product Tax Code (PTC), ale ostateczna odpowiedzialność za poprawność klasyfikacji zawsze spoczywa na sprzedawcy. Błędne zastosowanie stawki — zwłaszcza obniżonej — może prowadzić do korekt podatkowych i kar finansowych, dlatego warto każdorazowo sprawdzać klasyfikację przed rozpoczęciem sprzedaży.
Włoski fiskus stosuje również stawkę 0% (czyli zwolnienia z VAT) dla niektórych transakcji, określanych jako operazioni non imponibili. Dotyczy to głównie eksportu towarów poza Unię Europejską (art. 8 DPR 633/72), wewnątrzwspólnotowych dostaw (art. 41 DL 331/93), transportu międzynarodowego i określonych publikacji o charakterze kulturalnym lub edukacyjnym. Dla sprzedawców Amazon FBA szczególnie istotne jest zwolnienie dla wewnątrzwspólnotowych dostaw, ponieważ dotyczy ono przemieszczeń towarów między magazynami Amazon w różnych krajach UE — pod warunkiem, że sprzedawca posiada aktywny wpis w systemie VIES i prawidłowo udokumentuje transakcję.
W praktyce włoski system stawek VAT można podsumować w kilku prostych zasadach. Stawka 22% jest regułą, 10% dotyczy produktów spożywczych i usług turystycznych, 5% wspiera kategorie społeczne i ekologiczne, 4% obejmuje dobra podstawowe i edukacyjne, a 0% – eksport i wewnątrzwspólnotowe dostawy.
Włoski urząd skarbowy, Agenzia delle Entrate, od kilku lat intensywnie monitoruje e-commerce i prowadzi automatyczne kontrole porównujące dane z deklaracji VAT, OSS oraz Intrastat z informacjami przekazywanymi przez platformy sprzedażowe. Oznacza to, że każda niezgodność — nawet drobna pomyłka w stawce VAT — może zostać wykryta automatycznie i skutkować wezwaniem do korekty lub naliczeniem sankcji wraz z odsetkami.
Dla sprzedawców Amazon FBA, którzy działają w wielu krajach równocześnie, to jasny sygnał, że dokładność w klasyfikacji VAT to nie formalność, ale kluczowy element bezpieczeństwa biznesowego. We Włoszech fiskus działa szybko, automatycznie i bez taryfy ulgowej, dlatego lepiej mieć pewność, że każda cena w Twoim katalogu opiera się na właściwej stawce podatku.
Składanie deklaracji VAT i obowiązki sprawozdawcze
Włoski system rozliczeń VAT to dziś w pełni cyfrowa struktura, w której papierowe formularze i manualne zgłoszenia należą już do przeszłości. Od kilku lat wszystko odbywa się elektronicznie, a Agenzia delle Entrate łączy dane z deklaracji, platform sprzedażowych i OSS w ramach zautomatyzowanego systemu controlli automatizzati IVA e-commerce. Dla sprzedawców Amazon FBA oznacza to jedno – włoski fiskus widzi dokładnie to, co widzi Amazon. Z jednej strony daje to przejrzystość i prostotę raportowania, z drugiej – brak marginesu błędu.
Częstotliwość i rodzaje deklaracji
We Włoszech podatnicy VAT są zobowiązani do składania Comunicazione delle Liquidazioni Periodiche IVA (LIPE), czyli okresowych deklaracji VAT, oraz Dichiarazione Annuale IVA, czyli deklaracji rocznej. Częstotliwość składania LIPE zależy od wysokości należnego podatku w skali roku.
Większość sprzedawców Amazon FBA, w tym małe i średnie firmy z Polski, rozlicza się kwartalnie, ponieważ ich roczny VAT należny nie przekracza 60 000 euro. Deklaracje kwartalne (LIPE trimestrali) należy przesyłać elektronicznie do 16. dnia drugiego miesiąca po zakończeniu kwartału — czyli odpowiednio:
- za I kwartał do 16 maja,
- za II kwartał do 16 sierpnia,
- za III kwartał do 16 listopada,
- za IV kwartał do 16 lutego roku następnego.
Podatnicy o większej skali sprzedaży — ci, których VAT należny przekracza 60 000 euro — składają deklaracje miesięczne (LIPE mensili) do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Ten tryb obejmuje głównie duże marki, dystrybutorów i operatorów logistycznych korzystających z wielu magazynów w systemie Pan-European FBA.
Niezależnie od tego, czy rozliczasz się miesięcznie, czy kwartalnie, roczna deklaracja VAT (Dichiarazione Annuale IVA) jest obowiązkowa dla wszystkich zarejestrowanych podatników, nawet jeśli nie osiągnęli w danym roku żadnych obrotów. Zawiera pełne podsumowanie sprzedaży, odliczeń i należności. Składa się ją wyłącznie elektronicznie, w terminie od 1 lutego do 30 kwietnia roku następnego, za pośrednictwem portalu Fatture e Corrispettivi.
Warto pamiętać, że sprzedawcy działający w modelu Pan-European FBA często muszą również składać raporty Intrastat, jeśli przemieszczają towary między krajami UE. Dotyczy to zarówno wewnątrzwspólnotowych dostaw, jak i nabyć B2B. Częstotliwość raportów zależy od skali i częstotliwości transakcji — może być miesięczna lub kwartalna. Zgłoszenia te trafiają do Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM), która odpowiada za ewidencję przepływów towarowych w ramach Unii.
Osobną kwestią jest e-fakturowanie (FatturaPA). Od 1 lipca 2022 roku fakturowanie przez włoski Sistema di Interscambio (SDI) jest obowiązkowe dla wszystkich włoskich podatników VAT, ale z istotnym wyjątkiem: nie dotyczy nierezydentów, którzy nie posiadają stałego miejsca prowadzenia działalności (FE) i dokonują wyłącznie sprzedaży B2C za pośrednictwem platform takich jak Amazon. Polscy sprzedawcy zarejestrowani do włoskiego VAT, ale bez stałego miejsca działalności we Włoszech, nie mają więc obowiązku wystawiania faktur przez SDI, o ile Amazon dokumentuje sprzedaż i przekazuje wymagane raporty fiskusowi. Mimo to sprzedawca musi prowadzić pełną ewidencję sprzedaży i odnotowywać wszystkie dane w deklaracjach VAT.
Zasady raportowania i sankcje
Wszystkie deklaracje, korekty i zapytania dotyczące VAT muszą być składane elektronicznie. Głównym narzędziem komunikacji jest portal Fatture e Corrispettivi, który stanowi centralny punkt obsługi dla podatników. Można tam nie tylko składać deklaracje, ale też śledzić status płatności, otrzymywać powiadomienia o korektach, monitorować zwroty oraz reagować na ewentualne komunikaty fiskusa.
Od 2023 roku system włoskiego nadzoru VAT został wzmocniony przez wprowadzenie controlli automatizzati IVA e-commerce. To zautomatyzowany mechanizm analizy danych, który krzyżuje informacje z deklaracji LIPE, OSS i Intrastat z raportami przesyłanymi przez platformy marketplace. Dane z Amazona, Zalando czy eBaya trafiają bezpośrednio do Agenzia delle Entrate, co pozwala fiskusowi w czasie rzeczywistym identyfikować rozbieżności. W przypadku niezgodności przedsiębiorca otrzymuje powiadomienie na swoje konto podatkowe i ma 30 dni na złożenie wyjaśnień lub korekty.
Kary za błędy i opóźnienia są we Włoszech dotkliwe. Za nieterminową zapłatę podatku VAT grozi sankcja w wysokości 30% niezapłaconej kwoty (art. 13 D.Lgs. 471/1997), a w przypadku uporczywego uchylania się od obowiązków kara może wzrosnąć do 60%. Do tego naliczane są odsetki ustawowe, które w 2025 roku wynoszą 5,0% rocznie (tasso di interesse legale 2025).
Włoskie władze mogą też zastosować sankcje administracyjne — zawieszenie wpisu do VIES, tymczasowe zablokowanie numeru VAT (partita IVA sospesa) lub zawiadomienie platform marketplace o niezgodności, zgodnie z unijną dyrektywą DAC7 (D.Lgs. 13/2024). W praktyce oznacza to, że sprzedawca, który nie raportuje poprawnie VAT lub zalega z płatnościami, może mieć ograniczoną możliwość sprzedaży na Amazon.it, a w przypadku Pan-EU FBA – nawet w innych krajach UE.
Dlatego właśnie regularne i prawidłowe raportowanie VAT nie jest tylko formalnym obowiązkiem, ale częścią zarządzania ryzykiem w biznesie. Włoski system fiskalny jest w pełni zautomatyzowany, a jego celem nie jest zaskakiwanie przedsiębiorców, lecz utrzymanie ciągłej zgodności. Jeśli działasz przejrzyście, raportujesz terminowo i Twoje dane w Amazon Seller Central są spójne z tym, co trafia do Agenzia delle Entrate, Twoje konto sprzedażowe pozostaje bezpieczne.
Dla sprzedawców Amazon FBA w 2025 roku kluczowe jest jedno: traktować włoski VAT nie jak formalność, ale jak część operacyjnej strategii biznesowej. W tym kraju system działa szybko, precyzyjnie i coraz bardziej cyfrowo — a to oznacza, że Twoje raporty podatkowe są tak samo widoczne dla fiskusa, jak Twoje produkty dla klientów na Amazon.it.
Skutki dla sprzedawców Amazon Pan-European FBA
Amazon Pan-European FBA daje zasięg i tempo, które trudno osiągnąć własnymi siłami, ale w zamian wymaga pełnej synchronizacji podatków z logistyką. Jeśli Amazon przechowuje Twoje towary we Włoszech, lokalny VAT nie jest opcją, tylko obowiązkiem. To wynika zarówno z włoskich przepisów o rejestracji i rozliczaniu dostaw na terytorium Włoch, jak i z praktyki Pan-EU, gdzie każde fizyczne składowanie w danym kraju automatycznie „przyciąga” tam obowiązki podatkowe. Włoskie centra jak Passo Corese, Castel San Giovanni czy Vercelli są istotnymi węzłami sieci Amazona, więc to, co wydarzy się z Twoim statusem VAT lub VIES we Włoszech, może pociągnąć za sobą skutki w całej Europie.
Jak włoskie regulacje wpływają na Pan-EU FBA
Najpierw kwestia VIES. Aktywny wpis jest warunkiem stosowania zwolnienia z VAT dla wewnątrzwspólnotowych dostaw i nabyć. Gdy wpis zostaje zawieszony lub wykreślony, przestajesz korzystać z reżimu WDT/WNT i każde przemieszczenie towarów między magazynami z udziałem Włoch traci charakter transgraniczny „bez VAT u sprzedawcy”. W praktyce oznacza to dezorganizację cross-border fulfilment: transfery zapasów trzeba traktować jak transakcje krajowe z włoskim VAT, a to psuje rachunek marży i zaburza harmonogramy dostaw.
Do tego dochodzi nowa włoska gwarancja 50 000 € w kontekście VIES. Od 14.04.2025 r. dotyczy ona wyłącznie firm spoza UE/SEE, które działają we Włoszech przez przedstawiciela fiskalnego i chcą uzyskać lub utrzymać wpis do VIES. Nie jest to powszechny wymóg dla „wszystkich” podmiotów spoza UE; jeśli kwalifikujesz się do identyfikacji bezpośredniej na podstawie art. 35-ter (np. część firm z Wielkiej Brytanii czy Norwegii), wymóg gwarancji nie ma zastosowania, bo nie działasz przez reprezentanta. Brak gwarancji uruchamia procedurę wykreślenia z VIES. W realiach Pan-EU FBA taki brak wpisu to wstrzymanie transferów zapasów i natychmiastowe utrudnienia operacyjne w całym łańcuchu.
Warto też oddzielić OSS od lokalnego VAT. OSS upraszcza rozliczanie sprzedaży wysyłkowej B2C w UE, ale nie zastępuje rejestracji w krajach, w których Amazon przechowuje towar. Jeśli Twoje produkty są fizycznie w magazynie we Włoszech, sprzedaż z tego magazynu to dostawy lokalne i musisz rozliczać się w ramach włoskiego VAT, niezależnie od tego, że dla części transgranicznych B2C korzystasz z OSS. To rozróżnienie ma kluczowe znaczenie dla Pan-EU, gdzie logistyka i podatki idą ramię w ramię.
Amazon dokłada do tego swój mechanizm zgodności. Po wdrożeniu DAC7 platforma cyklicznie przekazuje organom dane o sprzedaży i statusach podatkowych sprzedawców. Jeśli włoski fiskus zasygnalizuje problem ze statusem VIES lub zaległościami VAT, konto w Seller Central może przejść w stan VAT non-compliant. Skutkiem są ograniczenia w cross-border fulfilment, czasowe wyłączenie oferty na Amazon.it, a przy dłuższym braku zgodności także spadek widoczności i pogorszenie wyników w Buy Box. Dla Pan-EU FBA to jak wyjęcie jednego trybu z przekładni — cała maszyna zaczyna pracować nierówno.
Dlaczego compliance to klucz do przetrwania
W Pan-EU FBA zgodność podatkowa nie jest „papierologią”, tylko warunkiem ruchu zapasów. Pomiędzy VAT compliance a aktywnością konta Amazona istnieje prosta zależność: im stabilniejszy i czystszy masz profil podatkowy, tym rzadziej algorytmy platformy zatrzymują Twoje operacje. To przekłada się na logistykę (płynne transfery i krótsze czasy dostaw), sprzedaż (lepsza konwersja i utrzymanie Buy Box) i finanse (stała marża, brak nadzwyczajnych kosztów korekt).
W praktyce trzy elementy robią różnicę. Po pierwsze, regularny audyt statusów VAT i VIES we wszystkich krajach FBA — minimum raz na kwartał sprawdzasz aktywność numerów, kompletność zgłoszeń i ewentualne alerty w portalu Fatture e Corrispettivi. Po drugie, współpraca z doradcą podatkowym lub przedstawicielem fiskalnym znającym włoskie procedury, który wychwyci ryzyka zanim uruchomią się automatyczne kontrole. Po trzecie, terminowe raportowanie: LIPE miesięczne lub kwartalne, roczna deklaracja, ewentualne Intrastat i pełna spójność danych z raportami Amazona. To szczególnie ważne po DAC7, bo dane z marketplace’ów są krzyżowane z Twoimi deklaracjami niemal w czasie rzeczywistym.
Jeśli masz w głowie jedną zasadę, niech będzie nią ta: OSS nie zastępuje lokalnego VAT tam, gdzie magazynujesz, a VIES to przepustka do transgranicznych przemieszczeń. Zadbaj o obie te szyny, a Pan-EU FBA pozostanie Twoim motorem wzrostu, a nie źródłem przestojów.
Podsumowanie – co musisz zapamiętać
Włoski VAT nie wybacza improwizacji — to system, w którym wszystko musi być precyzyjne, elektroniczne i spójne z danymi z platformy Amazon. Dla sprzedawców działających w modelu FBA to jeden z najważniejszych rynków w Europie, ale też jeden z najbardziej wymagających pod kątem podatkowym. Kluczem do sukcesu jest zrozumienie, że compliance to nie koszt, lecz narzędzie ochrony biznesu.
Kluczowe punkty
Rejestracja VAT we Włoszech jest obowiązkowa od pierwszej sprzedaży dla firm spoza Unii Europejskiej. Włoskie przepisy nie przewidują progów rejestracyjnych ani wyjątków — nawet pojedyncza sprzedaż lub przechowywanie towaru w magazynie Amazon FBA we Włoszech uruchamia obowiązek posiadania włoskiego numeru VAT (Partita IVA). Firmy z UE mogą korzystać z unijnego progu 10 000 € dla sprzedaży B2C w ramach WSTO (sprzedaż wysyłkowa), ale tylko dopóki towary pozostają poza terytorium Włoch. W momencie, gdy produkt trafia do włoskiego magazynu Amazona, próg przestaje obowiązywać — powstaje obowiązek rejestracji lokalnej.
Przedstawiciel fiskalny i gwarancja 50 000 € to dwa kluczowe elementy nowego włoskiego reżimu VAT dla sprzedawców spoza UE. Firmy spoza UE/SEE, które działają przez przedstawiciela fiskalnego i chcą utrzymać wpis w VIES, muszą złożyć gwarancję finansową w wysokości 50 000 €, ważną przez minimum 36 miesięcy. Obowiązek ten nie dotyczy przedsiębiorców, którzy mogą dokonać identyfikacji bezpośredniej na podstawie art. 35-ter DPR 633/72. Brak gwarancji skutkuje wykreśleniem z VIES, co dla uczestników programu Pan-European FBA oznacza natychmiastowe przerwanie przepływu zapasów między krajami i potencjalną blokadę konta Amazon.
Deklaracje VAT (LIPE i Dichiarazione Annuale IVA) to obowiązek każdego zarejestrowanego podatnika. Włochy przewidują:
- LIPE trimestrali – kwartalne deklaracje składane do 16. dnia drugiego miesiąca po zakończeniu kwartału,
- LIPE mensili – miesięczne deklaracje dla firm o VAT należnym powyżej 60 000 € rocznie,
- Dichiarazione Annuale IVA – roczna deklaracja obowiązkowa dla wszystkich, składana od 1 lutego do 30 kwietnia.
Wszystko odbywa się elektronicznie przez portal Fatture e Corrispettivi. Ten sam system służy do przesyłania korekt, obsługi zwrotów VAT i komunikacji z fiskusem.
Włoski fiskus (Agenzia delle Entrate) od 2023 r. korzysta z controlli automatizzati IVA e-commerce — systemu automatycznych kontroli, który porównuje dane z deklaracji VAT, OSS, Intrastat i raportów platform marketplace (Amazon, eBay, Zalando itd.) w ramach unijnej dyrektywy DAC7. W przypadku rozbieżności urząd wysyła alert na konto podatnika, który ma 30 dni na korektę. Kary za opóźnienia lub błędy wynoszą od 30% do 60% niezapłaconego VAT, plus 5% odsetek rocznie.
Utrata wpisu w VIES to jedno z najpoważniejszych ryzyk. Bez aktywnego wpisu nie możesz stosować zwolnienia z VAT przy wewnątrzwspólnotowych transakcjach (WDT/WNT), a każda przesyłka między krajami UE traktowana jest jak sprzedaż krajowa z lokalnym VAT. Dla uczestników Pan-EU FBA oznacza to dezorganizację logistyki, wzrost kosztów i ryzyko blokady cross-border fulfilmentu.
Amazon i włoski fiskus działają w ścisłej synchronizacji. Na mocy Dyrektywy DAC7 (D.Lgs. 13/2024) platformy, w tym Amazon, przekazują dane o Twojej sprzedaży i statusach VAT bezpośrednio do włoskiego urzędu skarbowego. Jeśli Agenzia delle Entrate oznaczy Cię jako „VAT non-compliant”, Amazon automatycznie otrzymuje powiadomienie i może zawiesić Twoją sprzedaż na Amazon.it lub zablokować przesyłki w ramach Pan-European FBA.
Włoski system jest zautomatyzowany, surowy, ale przewidywalny. Jeśli dotrzymujesz terminów, raportujesz poprawnie i monitorujesz status VIES, możesz działać bez zakłóceń i bez ryzyka nagłej blokady.
