Jak EFN wpływa na obowiązki podatkowe w Niemczech, Francji i Włoszech?

Model EFN, czyli fulfillment europejski Amazon, pozwala magazynować produkty w jednym kraju UE (np. w Niemczech) i realizować zamówienia dla klientów z całej Europy, bez konieczności rozpraszania towarów po wielu magazynach. To wygodne rozwiązanie – zwłaszcza dla firm rozpoczynających działalność międzynarodową – ale rodzi konkretne skutki podatkowe, przede wszystkim w zakresie VAT w Amazon oraz obowiązków związanych z przesunięciami towarów.

W tym artykule przyjrzymy się bliżej, jak działa EFN w praktyce i jakie obowiązki podatkowe generuje dla sprzedawców korzystających z tej formy logistyki Amazon. Skupimy się na trzech kluczowych krajach – Niemczech, Francji i Włoszech – ponieważ to właśnie one najczęściej pojawiają się w kontekście handlu transgranicznego w ramach Amazon FBA. Omówimy m.in. kwestie rejestracji do VAT oraz różnice w systemach e-fakturowania. Dzięki temu dowiesz się, jak najlepiej przygotować swoją działalność do sprzedaży przez Amazon EFN i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek podatkowych.

Czym jest European Fulfilment Network (EFN)?

Sprzedając na Amazonie w Europie, przedsiębiorcy mają do wyboru kilka modeli logistycznych. Jednym z najczęściej wybieranych – szczególnie przez firmy stawiające pierwsze kroki w sprzedaży międzynarodowej – jest European Fulfilment Network (EFN). EFN to jeden z wariantów działania w ramach programu Fulfillment by Amazon (FBA), który umożliwia sprzedaż produktów klientom w różnych krajach UE, przy jednoczesnym magazynowaniu towarów tylko w jednym kraju członkowskim.

Model ten pozwala ograniczyć formalności związane z rejestracją do VAT oraz logistyką, jednak – jak każdy system – ma swoje ograniczenia i konsekwencje podatkowe. W dalszej części przyjrzymy się, jak działa EFN i czym różni się od bardziej rozproszonego modelu Pan-European FBA (Pan-EU FBA).

Podstawowe zasady działania EFN

W modelu EFN sprzedawca magazynuje swoje produkty w jednym kraju Unii Europejskiej – na przykład w Niemczech – a następnie realizuje zamówienia z całego europejskiego rynku, korzystając z infrastruktury Amazona. Oznacza to, że towary są wysyłane do klientów z innych państw (np. Francji czy Włoch), bez potrzeby utrzymywania zapasów w magazynach w innych krajach.

To rozwiązanie upraszcza wiele aspektów, w tym:

• proces rejestracji VAT – początkowo tylko w kraju magazynowania,
• zarządzanie zapasami – jeden punkt kontrolny,
• oraz logistykę Amazon, która obsługuje kompletację, pakowanie i wysyłkę.

EFN vs Pan-EU FBA – czym się różnią?

Choć EFN i Pan-European FBA należą do tej samej kategorii usług, różnią się znacznie pod względem organizacyjnym i podatkowym:

Dla początkujących firm EFN to często bezpieczniejszy start – mniej skomplikowana rejestracja VAT i większa kontrola nad magazynem.

Konsekwencje logistyczne i podatkowe EFN

Chociaż EFN upraszcza wiele kwestii logistycznych, nie oznacza to braku obowiązków podatkowych. Warto zrozumieć, z czym wiąże się ten model zarówno w ujęciu logistycznym, jak i fiskalnym.

Przesunięcia towarów – WDT i WNT

Jeśli przedsiębiorca wysyła towar ze swojego kraju (np. z Polski) do magazynu Amazona w innym kraju UE (np. w Niemczech), dochodzi do tzw. przesunięcia własnego towaru, które jest traktowane jako:

➜ wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) w kraju wysyłki,

➜ oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) w kraju, gdzie znajduje się magazyn.

To oznacza, że trzeba odpowiednio ująć takie przesunięcia w deklaracjach VAT w obu krajach, nawet jeśli nie ma rzeczywistej sprzedaży.

Koszty wysyłki międzynarodowej

Korzystając z EFN, trzeba liczyć się z tym, że:

• każde zamówienie do klienta z innego kraju UE oznacza wysyłkę międzynarodową,
• Amazon nalicza za nią wyższe opłaty w porównaniu z lokalną wysyłką w modelu Pan-European FBA.

Ogólne obowiązki podatkowe w modelu EFN

Model European Fulfilment Network (EFN) pozwala uprościć start sprzedaży międzynarodowej przez Amazon, ale nie zwalnia z odpowiedzialności podatkowej. Zrozumienie, kiedy trzeba się zarejestrować do VAT, jakie stawki mają zastosowanie i jak raportować przesunięcia towarów, jest kluczowe dla legalnego i efektywnego działania.

Rejestracja do VAT

Jednym z głównych atutów, jakie oferuje fulfillment europejski Amazon w modelu EFN, jest uproszczona rejestracja VAT – w przeciwieństwie do bardziej złożonego systemu Pan-European FBA. Na start wystarczy rejestracja w jednym kraju UE, czyli tam, gdzie magazynujesz swoje produkty, co znacząco ułatwia rozliczenia VAT w Amazon – przynajmniej do momentu przekroczenia progów sprzedaży do innych państw członkowskich.

Kiedy i gdzie trzeba się zarejestrować do VAT?

• Rejestracja VAT jest obowiązkowa w kraju, gdzie znajdują się zapasy – np. w Niemczech.
• Dopóki sprzedajesz do innych krajów UE poniżej określonego limitu sprzedaży wysyłkowej, nie musisz rejestrować się do VAT w tych państwach.
• Po przekroczeniu limitu – musisz się zarejestrować także w kraju odbiorcy i rozliczać lokalny VAT.

Próg sprzedaży wysyłkowej

Od lipca 2021 r. został wprowadzony jeden wspólny próg 10 000 EUR dla całej UE, co oznacza, że, po przekroczeniu tej kwoty sprzedaży do całej UE (łącznie) musisz:

➜ zarejestrować się do VAT w każdym kraju odbiorcy, albo

➜ skorzystać z uproszczonej procedury OSS (One Stop Shop) i rozliczać VAT zbiorczo.

🔴 Uwaga: Procedura OSS pozwala rozliczać VAT za sprzedaż do klientów w całej UE z poziomu jednego kraju. Ale uwaga – jeśli przechowujesz towary w magazynach Amazon w innych krajach (np. Niemczech, Francji czy Włoszech), OSS nie wystarczy. Wtedy musisz zarejestrować się do VAT lokalnie, w każdym kraju, gdzie znajdują się Twoje produkty.

Stosowanie stawek VAT

Zanim przekroczysz próg sprzedaży wysyłkowej (10 000 EUR), możesz stosować stawki VAT kraju magazynowania – co upraszcza rozliczenia, ale może wpłynąć na cenę końcową produktu w różnych krajach.

Jakie stawki VAT mają zastosowanie w EFN?

• Przed przekroczeniem progu: obowiązuje stawka VAT kraju, gdzie znajduje się magazyn (np. 19% w Niemczech).
• Po przekroczeniu progu: należy stosować lokalne stawki VAT kraju konsumenta (np. 20% we Francji, 22% we Włoszech).

Przesunięcia towarów i ich wpływ na deklaracje VAT

Model EFN – mimo swojej prostoty – wymaga poprawnego dokumentowania przesunięć towarów między krajami, szczególnie jeśli prowadzisz sprzedaż z Polski, ale magazynujesz swoje towary w Niemczech czy Czechach.

Przesunięcia towarów = WDT/WNT

Każde przesunięcie towarów między krajami UE – nawet jeśli nie wiąże się ze sprzedażą – traktowane jest jako:

➜ Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – wykazywana w kraju, z którego towary są wysyłane,

➜ oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – wykazywane w kraju, do którego towary są przywożone.

Obowiązki podatkowe w wybranych krajach

Chociaż model European Fulfilment Network (EFN) znacząco upraszcza start sprzedaży na Amazonie w Europie, nie oznacza to, że obowiązki podatkowe są takie same we wszystkich krajach. W rzeczywistości obowiązki w zakresie VAT mogą się różnić – w zależności od tego, gdzie magazynujesz towary oraz do jakich krajów realizujesz sprzedaż.

Poniżej omawiamy trzy kluczowe rynki dla sprzedawców Amazon: Niemcy, Francję i Włochy.

Niemcy – kluczowy kraj magazynowania w ramach Amazon EFN

Niemcy to jedno z głównych centrów operacyjnych Amazona w Europie. Firma posiada tu gęstą sieć magazynów, co sprawia, że wielu sprzedawców wybiera właśnie ten kraj jako punkt wyjścia dla swojej działalności w ramach fulfillmentu europejskiego Amazon. To praktyczne rozwiązanie w modelu EFN, ale niesie też konkretne obowiązki podatkowe.

Rejestracja VAT

Jeśli korzystasz z fulfillmentu europejskiego Amazon i magazynujesz swoje produkty w niemieckim centrum logistycznym Amazona, musisz zarejestrować się do VAT w Niemczech jeszcze przed rozpoczęciem sprzedaży. Oznacza to, że samo składowanie towarów w niemieckim magazynie automatycznie generuje obowiązek rejestracyjny – bez względu na to, czy już sprzedajesz, czy dopiero planujesz.

Ile to trwa? Czas rejestracji i wymagane dokumenty

Rejestracja VAT odbywa się przez niemiecki urząd skarbowy BZSt (Bundeszentralamt für Steuern). Cały proces zajmuje zazwyczaj od 4 do 6 tygodni i wymaga przygotowania kilku dokumentów:

• formularza rejestracyjnego,
• danych firmy (np. umowa spółki, wpis do rejestru),
• pełnomocnictwa – zwłaszcza jeśli jesteś spoza UE.

Warto zaplanować to z wyprzedzeniem – rejestracja VAT to warunek konieczny do rozpoczęcia legalnej sprzedaży przez fulfillment europejski Amazon.

Certyfikat F22 – klucz do sprzedaży na Amazon.de

Po otrzymaniu numeru VAT trzeba jeszcze zadbać o tzw. certyfikat F22. To oficjalne potwierdzenie, że Twoja firma spełnia obowiązki podatkowe w Niemczech. Amazon wymaga tego dokumentu, zanim pozwoli Ci sprzedawać na amazon.de. Jego brak może skutkować zablokowaniem konta lub ograniczeniem dostępu do niemieckiego rynku. Dobra wiadomość? Można go uzyskać razem z numerem VAT, składając wniosek przez pośrednika.

Reprezentant podatkowy – obowiązkowy dla firm spoza UE

Jeśli prowadzisz firmę zarejestrowaną poza Unią Europejską, musisz wyznaczyć reprezentanta podatkowego w Niemczech. Taka osoba lub firma ponosi odpowiedzialność za Twoje rozliczenia VAT i kontakt z urzędami. W niektórych przypadkach wymagane jest również zabezpieczenie w postaci gwarancji bankowej – szczególnie na początku działalności.

E-fakturowanie

Od 2025 roku Niemcy wprowadziły obowiązek przyjmowania e-faktur w transakcjach B2B. Faktury muszą być zgodne z formatami XRechnung lub ZUGFeRD. To dopiero początek szerszych zmian:

➜ Od 2027 roku e-faktury będą obowiązkowe przy wystawianiu, jeśli Twoja firma przekroczy obrót 800 000 EUR rocznie.

➜ Od 2028 roku e-fakturowanie stanie się obowiązkowe dla wszystkich firm B2B.

Dla sprzedawców korzystających z logistyki Amazon oznacza to konieczność dostosowania systemów księgowych i fakturowych.

Francja – wymagający, ale strategiczny rynek dla sprzedawców Amazon

Francja to jeden z największych rynków e-commerce w Europie i ważny punkt na mapie sprzedaży w ramach fulfillmentu europejskiego Amazon. Ale jak to często bywa – im większy rynek, tym większe formalności. Sprzedawcy działający w modelu EFN muszą dobrze znać francuskie przepisy dotyczące VAT i e-fakturowania, bo ich przestrzeganie ma realny wpływ na możliwość prowadzenia legalnej sprzedaży.

Rejestracja do VAT we Francji

Podobnie jak w Niemczech, również we Francji obowiązek rejestracji VAT pojawia się automatycznie, jeśli magazynujesz towar na terenie kraju – niezależnie od tego, czy prowadzisz sprzedaż, czy nie.

💡 Pamiętaj: Zgodnie z unijnymi przepisami VAT, sam fakt magazynowania towaru w danym kraju członkowskim – niezależnie od tego, czy następuje sprzedaż – powoduje obowiązek rejestracji do VAT w tym państwie.

Jakie dokumenty są potrzebne?

Rejestracja VAT we Francji wymaga przygotowania kilku podstawowych dokumentów:

• Wpis do rejestru handlowego (KRS lub odpowiednik)
• Umowa spółki
• Dowód tożsamości właściciela lub osoby zarządzającej
• Pełnomocnictwo (jeśli rejestracja odbywa się przez przedstawiciela)
• Dla firm spoza UE: reprezentant podatkowy oraz czasem gwarancja bankowa
• Dowód prowadzenia działalności (np. umowa z Amazon, potwierdzenie konta sprzedawcy)

Dokumenty muszą być przetłumaczone na język francuski i złożone do odpowiedniego urzędu (Service des Impôts des Entreprises Étrangers).

Ile trwa rejestracja?

Czas rejestracji zależy od tego, skąd pochodzi Twoja firma:

➜ Firmy z UE: zwykle otrzymują numer VAT w ciągu 2–4 tygodni

➜ Firmy spoza UE: proces może potrwać do 6–8 tygodni, szczególnie jeśli wymagana jest weryfikacja pełnomocnika lub gwarancji

Warto zacząć rejestrację z wyprzedzeniem – szczególnie przed aktywacją francuskiego magazynu w Amazon Seller Central.

E-fakturowanie we Francji

Francja zdecydowanie stawia na cyfryzację. Już teraz działa tam pilotaż systemu obowiązkowego e-fakturowania, który będzie wdrażany stopniowo w latach 2026–2027:

➜ Od września 2026 r. e-fakturowanie B2B będzie obowiązkowe dla średnich i dużych firm,

➜ Od września 2027 r. także dla mikroprzedsiębiorstw i jednoosobowych działalności.

Faktury będą musiały być wystawiane w jednym z zaakceptowanych formatów: UBL, CII lub Factur-X, i przekazywane za pośrednictwem autoryzowanych platform (tzw. PDP – Plateformes de Dématérialisation Partenaires). Dla sprzedawców Amazon to oznacza konieczność aktualizacji systemów księgowych i zadbania o zgodność z francuskimi wymogami – zwłaszcza przy sprzedaży B2B.

Zwroty i inne pułapki podatkowe

W praktyce, korzystając z EFN, możesz napotkać na nieoczywiste sytuacje, które również mogą wymusić rejestrację VAT we Francji – nawet jeśli pierwotnie sprzedajesz z innego kraju. Przykład? Zwrot towaru przez klienta, który trafi z powrotem do francuskiego magazynu Amazona. Jeśli towar tam zostanie – magazynujesz go we Francji, a więc pojawia się obowiązek rejestracyjny. To detal, który łatwo przeoczyć, ale może mieć poważne konsekwencje.

Włochy – cyfrowy lider z wysokimi wymaganiami podatkowymi

Włochy to trzeci co do wielkości rynek e-commerce w Europie i jedno z najważniejszych ogniw w łańcuchu logistyki Amazon. To kraj o wyjątkowo rozwiniętym systemie fiskalnym, a sprzedaż w modelu EFN wiąże się tu z konkretnymi obowiązkami – nie tylko podatkowymi, ale też technologicznymi. Dobrze przygotowana rejestracja VAT i zgodność z przepisami to warunek spokojnej działalności.

Rejestracja VAT we Włoszech

Jeśli korzystasz z fulfillmentu europejskiego Amazon (EFN) i Twoje towary trafiają do magazynu we Włoszech – rejestracja do VAT jest obowiązkowa. Tak jak w przypadku Niemiec czy Francji, brak sprzedaży nie zwalnia z obowiązku rejestracji VAT, jeśli towary fizycznie znajdują się w magazynie Amazon na terytorium Włoch.

Jakie dokumenty są potrzebne?

Proces rejestracji VAT we Włoszech jest nieco bardziej formalny niż w innych krajach. Wymaga:

• Wpisu do rejestru handlowego (lub jego odpowiednika),
• Umowy spółki (tłumaczonej na włoski),
• Dowodu tożsamości właściciela lub osoby zarządzającej,
• Formularza rejestracyjnego (Modello AA7/AA9),
• Pełnomocnictwa (jeśli korzystasz z przedstawiciela),
• Czasem – umowy z Amazon lub dowodu fizycznej obecności towarów,
• Dla firm spoza UE – reprezentanta fiskalnego i ewentualnie gwarancji bankowej.

Ile trwa rejestracja?

Zgłoszenie składa się do włoskiego urzędu Agenzia delle Entrate. Standardowy czas rozpatrzenia wniosku to 2–4 tygodnie (dla firm z UE), ale w przypadku firm spoza Unii proces może potrwać do 6 tygodni lub dłużej, zwłaszcza jeśli wymagane są tłumaczenia i dokumenty dodatkowe.

Reprezentant fiskalny – obowiązkowy dla firm spoza UE

Włoskie prawo wymaga, by każda firma spoza Unii Europejskiej wyznaczyła oficjalnego przedstawiciela podatkowego (rappresentante fiscale). To on odpowiada za kontakt z urzędami, składanie deklaracji i rozliczenia VAT w Twoim imieniu.

Firmy z UE mogą samodzielnie realizować obowiązki podatkowe we Włoszech, jednak ze względu na specyfikę lokalnych przepisów, wymogi językowe oraz złożoność procedur, wiele z nich decyduje się na wsparcie.

E-fakturowanie

Włochy były pierwszym krajem w UE, który wprowadził obowiązkowe e-fakturowanie dla transakcji B2B i B2C. W 2025 roku system działa już w pełnym zakresie:

• Wszystkie faktury muszą być wystawiane i przesyłane za pośrednictwem systemu Sistema di Interscambio (SdI),
• Dotyczy to także firm zagranicznych, które są zarejestrowane do VAT we Włoszech,
• Akceptowane są wyłącznie faktury w formacie elektronicznym zgodnym z wymogami włoskiego systemu.

Dla sprzedawców Amazon oznacza to konieczność posiadania odpowiedniego oprogramowania lub współpracy z operatorem e-fakturowania. Brak integracji może skutkować nieważnością faktur, a co za tym idzie – problemami z rozliczeniem VAT.

Dodatkowe uwagi i rekomendacje dla sprzedawców

Model EFN (European Fulfilment Network) to jeden z najbardziej dostępnych sposobów, by zacząć sprzedaż na Amazonie w skali międzynarodowej. Ale jak każde rozwiązanie, ma swoje zalety i ograniczenia.

W tej części podpowiemy, dla kogo EFN będzie najlepszym wyborem, kiedy warto rozważyć inne podejście (np. Pan-EU FBA) i co należy wziąć pod uwagę w kontekście VAT w Amazon.

Dla kogo model EFN jest korzystny?

Model EFN świetnie sprawdza się w przypadku sprzedawców, którzy:

• dopiero wchodzą na rynek europejski – nie ma potrzeby natychmiastowej rejestracji VAT w kilku krajach UE, co znacząco upraszcza rozpoczęcie sprzedaży na rynkach zagranicznych,
• chcą zachować pełną kontrolę nad magazynowaniem – towary znajdują się tylko w jednym kraju, wybranym przez sprzedawcę,
• preferują prostsze rozliczenia księgowe i podatkowe – w początkowej fazie EFN pozwala ograniczyć formalności do minimum,
• nie są jeszcze gotowi na pełną integrację z wieloma rynkami Amazon – idealny dla firm, które chcą przetestować, jak działa fulfillment europejski Amazon w praktyce.

W porównaniu EFN vs Pan-EU FBA, EFN pozwala ograniczyć biurokrację i koszty na starcie, ale kosztem potencjalnie wyższych opłat za wysyłki transgraniczne i wolniejszego czasu dostawy.

Ryzyka i obowiązki przy przekroczeniu progów

EFN może wydawać się prosty – aż do momentu, gdy Twoja sprzedaż zaczyna naprawdę rosnąć. Wtedy pojawiają się nowe wyzwania:

Rejestracja VAT w wielu krajach

Po przekroczeniu progu 10 000 EUR rocznej sprzedaży B2C do krajów UE, nie możesz już korzystać z lokalnej stawki VAT kraju magazynowania.

Masz dwa wyjścia:

➜ zarejestrować się do VAT w krajach, do których sprzedajesz,

➜ lub skorzystać z systemu OSS (One Stop Shop), który upraszcza rozliczenia.

Pamiętaj jednak, że OSS nie zwalnia z rejestracji VAT w kraju, w którym magazynujesz towar – np. Niemczech, Francji czy Włoszech.

Więcej sprzedaży = więcej formalności

• Przesunięcia towarów między krajami = raportowanie WDT/WNT w deklaracjach VAT.
• Każdy dodatkowy kraj to nowe deklaracje VAT, inne stawki i inne przepisy – a także możliwe kontrole i obowiązki raportowe.

Masz pytania?

Z chęcią rozwieje wszystkie wątpliwości i doradzę rozwiązania najkorzystniejsze dla Twojej firmy

Michał

Sales Specialist

Tel. kom.: +48 539 065 306

Wyślij e-mail

Podsumowanie – jak poruszać się po europejskim podatkowym labiryncie Amazona

Model EFN to dobry wybór dla sprzedawców, którzy chcą zacząć sprzedaż w Europie bez konieczności rejestrowania się do VAT w wielu krajach od razu. Dzięki centralnemu magazynowi możesz obsługiwać klientów z całej UE, co upraszcza logistykę Amazon i ułatwia wejście na nowe rynki.

Warto jednak pamiętać, że:

• Magazynowanie w danym kraju = obowiązkowa rejestracja VAT – niezależnie od poziomu sprzedaży.
• Przekroczenie progu 10 000 EUR oznacza dodatkowe obowiązki – lokalną rejestrację lub przejście na procedurę OSS.
• E-fakturowanie staje się obowiązkowe w wielu krajach – kluczowe jest dostosowanie systemów księgowych.

W porównaniu EFN vs Pan-EU FBA, model EFN daje większą kontrolę i prostszy start, ale wymaga czujności przy wzroście sprzedaży. Dobry wybór? Tak – o ile masz plan na rozwój i wsparcie w zakresie VAT w Amazon.