Podatek VAT w Portugalii w 2024 roku

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest jednym z kluczowych elementów systemu podatkowego w Portugalii. Jako kraj członkowski Unii Europejskiej, Portugalia przestrzega wspólnych zasad dotyczących VAT, jednocześnie wprowadzając własne stawki i regulacje, dostosowane do specyficznych potrzeb gospodarki krajowej. W 2024 roku portugalski system VAT cechuje się trzema głównymi stawkami: podstawową, pierwszą obniżoną oraz drugą obniżoną, które obejmują szeroki zakres towarów i usług. Ponadto, autonomiczne regiony Portugalii, takie jak Madera i Azory, mają swoje własne, odrębne stawki VAT. W niniejszym artykule przedstawimy szczegółowy przegląd obowiązujących stawek VAT, zasady rejestracji VAT dla przedsiębiorców, a także procedury składania deklaracji podatkowych.

Stawki VAT w Portugalii

W Portugalii obowiązują trzy główne stawki VAT:

• Podstawowa stawka VAT: 23%
• Pierwsza obniżona stawka VAT: 13%
• Druga obniżona stawka VAT: 6%

Podstawowa stawka VAT 23%

Podstawowa stawka VAT w wysokości 23% obejmuje większość towarów i usług, które nie są objęte obniżonymi stawkami.

Pierwsza obniżona stawka VAT 13%

Pierwsza obniżona stawka VAT wynosząca 13% dotyczy wybranych kategorii produktów i usług, takich jak:

• Niektóre artykuły spożywcze
• Woda mineralna
• Wina
• Usługi cateringowe i restauracyjne
• Wybrane produkty rolnicze, takie jak olej napędowy
• Bilety na wybrane wydarzenia kulturalne

Druga obniżona stawka VAT 6%

Najniższa stawka VAT, wynosząca 6%, obejmuje szeroką gamę towarów i usług, w tym:

• Wybrane artykuły żywnościowe
• Wybrane produkty farmaceutyczne
• Wybrane usługi medyczne i stomatologiczne
• Sprzęt i urządzenia medyczne dla niepełnosprawnych
• Książki (zarówno drukowane, jak i elektroniczne) oraz gazety
• Usługi transport pasażerskiego
• Usługi hotelowe
• Usługi opieki domowej
• Dostawy wody
• Mieszkania socjalne
• Niektóre dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie oraz antyki

VAT na Maderze i Azorach

Autonomiczne regiony Portugalii, Madera i Azory, stosują odrębne stawki VAT.

Madera:

• Podstawowa stawka VAT: 22%
• Pierwsza obniżona stawka VAT: 12%
• Druga obniżona stawka VAT: 5%

Azory:

• Podstawowa stawka VAT: 16%
• Pierwsza obniżona stawka VAT: 9%
• Druga obniżona stawka VAT: 4%

Rejestracja VAT w Portugalii

Przedsiębiorstwa planujące sprzedaż towarów i świadczenie usług w Portugalii, nawet bez fizycznej obecności w postaci oddziału, muszą zarejestrować się do celów podatku VAT. Jest to obowiązek, który dotyczy zarówno firm krajowych, jak i zagranicznych. Rejestracja VAT jest konieczna, gdy firma prowadzi sprzedaż na terenie Portugalii lub świadczy usługi objęte VAT-em. Co więcej, jeżeli sprzedaż towarów do innych krajów Unii Europejskiej przekroczy 10 000 euro rocznie, przedsiębiorstwo musi zarejestrować się do VAT i rozliczać podatek w kraju nabywcy lub skorzystać z procedury VAT OSS (One Stop Shop). Procedura VAT OSS pozwala na rozliczanie podatku VAT w jednym kraju dla wszystkich transakcji unijnych, co znacznie upraszcza proces dla przedsiębiorców operujących na wielu rynkach UE.

Rejestracji VAT w Portugalii można dokonać na dwa sposoby: osobiście w dowolnym urzędzie podatkowym lub przez stronę internetową Urzędu Podatkowego i Celnego, dostępnego pod adresem eportugal.gov.pt. Proces rejestracji online jest szczególnie wygodny dla zagranicznych firm, umożliwiając załatwienie formalności bez konieczności fizycznej obecności w Portugalii. Strona internetowa oferuje szczegółowe instrukcje oraz formularze, które należy wypełnić, aby zarejestrować się do celów podatku VAT.

Dodatkowo, warto pamiętać, że przedsiębiorstwa magazynujące swoje towary w Portugalii również mają obowiązek rejestracji do VAT. Dotyczy to zarówno tradycyjnego magazynowania, jak i korzystania z bardziej złożonych struktur, takich jak magazyny konsygnacyjne czy usługa Call-Off Stock.

Deklaracje i rozliczenia VAT w Portugalii

W Portugalii podatnicy VAT mogą składać deklaracje VAT miesięczne lub kwartalne.

• Miesięczne deklaracje VAT: Dotyczą przedsiębiorstw, które generują obrót równy lub większy 650 000 euro. Termin składania miesięcznych deklaracji wynosi miesiąc i 10 dni.
• Kwartalne deklaracje VAT: Dotyczą przedsiębiorstw, których obrót wynosi poniżej 650 000 euro. Termin składania kwartalnych deklaracji wynosi miesiąc i 15 dni.

Dodatkowo, podatnicy mają obowiązek składania rocznej deklaracji VAT do 15 lipca kolejnego roku.

Intrastat w Portugalii

W 2024 roku Instituto Nacional de Estatística (INE) zdecydował o podwyższeniu progów Intrastat, dostosowując je do zmieniających się potrzeb handlowych i administracyjnych przedsiębiorstw. Od stycznia 2024 roku obowiązują nowe progi, które mają na celu uproszczenie procedur raportowania i lepsze dostosowanie do rzeczywistych przepływów towarowych. Dla przywozu, podstawowy próg wynosi 600 000 EUR, z niższym progiem w Regionie Autonomicznym Madery, który został ustalony na 25 000 EUR. Próg szczegółowy dla przywozu wynosi 6 500 000 EUR. W przypadku wywozu, progi są analogiczne: podstawowy próg wynosi również 600 000 EUR, a dla Madery 25 000 EUR, natomiast próg szczegółowy ustalono na 6 500 000 EUR. Te zmiany mają na celu odciążenie mniejszych przedsiębiorstw z obowiązku szczegółowego raportowania oraz lepsze odzwierciedlenie większych transakcji handlowych w danych statystycznych.

Urząd Skarbowy w Portugalii

Portugalski urząd skarbowy to Autoridade Tributária e Aduaneira. Przedsiębiorcy mogą kontaktować się z tym urzędem w sprawach związanych z VAT i innymi kwestiami podatkowymi.

Podsumowanie

Portugalski system VAT w 2024 roku jest zróżnicowany i dostosowany do specyficznych potrzeb różnych sektorów gospodarki. Trzy stawki VAT, w połączeniu z odrębnymi stawkami na Maderze i Azorach, zapewniają elastyczność i adekwatność opodatkowania w zależności od rodzaju towarów i usług. Rejestracja VAT oraz regularne składanie deklaracji są obowiązkami, które muszą spełnić przedsiębiorcy działający na portugalskim rynku. Przestrzeganie tych przepisów jest kluczowe dla prawidłowego funkcjonowania i uniknięcia problemów prawnych.